CEO和CFO任期交错对企业真实盈余管理的影响研究

发布时间：2020-05-20 11:41

【摘要】：有关真实盈余管理的研究近年来成为会计界的热门课题,随着研究的不断深入,关于真实盈余管理与企业内部高层管理者的研究逐步增多。基于信息不对称理论和委托代理理论,企业内部高层管理者在经营管理过程中存在利用职权便利谋求自身利益的动机。高层梯队理论指出企业管理层中团队成员的相互作用会显著影响企业行为,而真实盈余管理作为企业管理层操纵会计信息进而谋取私利的重要手段,必然会受到这一作用的影响。当管理层团队成员存在任期错位时,彼此之间沟通交流减少,熟悉度及信任度下降,因而团队整体的凝聚力减弱,但是换个角度思考,正是这种彼此之间的“距离感”才使得内部成员抱团谋私的可能性大大降低,对企业而言未尝不是积极方面的影响。在企业管理层团队中,CEO和CFO在真实盈余管理决策中扮演着重要角色。早前学者考察了CEO和CFO任期交错与企业应计项目盈余管理水平的关系,发现二者任期交错会显著抑制企业的应计盈余管理程度。本文在对真实盈余管理和高管团队任期异质性深入研究的基础上运用2013-2017年沪深两市上市企业的10330个样本数据进行实证研究,重点探究了CEO和CFO这两种角色的任期异质性对上市企业真实盈余管理程度的影响,同时考察了CEO权力与企业内部控制质量对二者关系的调节作用。研究结果显示:CEO和CFO任期交错对企业真实盈余管理有抑制作用,并且二者的交错程度越大,这一抑制作用越显著;同时本文发现,这一抑制作用会受到CEO权力与内部控制质量的影响,CEO权力弱化了二者之间的关系,而内部控制质量强化了二者之间的关系,具体而言,CEO权力越大,抑制作用越不显著,而企业内部控制质量越高,抑制作用越显著。本文的研究丰富了高管团队异质性的研究内容,为真实盈余管理提供了新的视角,补充了盈余管理领域的研究,同时为企业内部治理结构的完善提供了新的证据,为提高企业盈余质量提供新的建议。
【图文】：

图 1.1 本文的研究路线图1.3.2 研究方法本文采用理论分析与实证分析相结合的研究方法，探究 CEO 和 CFO 任期交错对企业真实盈余管理的影响，在此基础上先后引入 CEO 权力变量与内部控制质量变量两个
【学位授予单位】：长安大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2019
【分类号】：F275;F832.51;F272.91

【参考文献】

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本文编号：2672569