IPO审计风险研究 ——以龙宝参茸为例
发布时间：2020-12-13 17:35
随着近年来资本市场的发展,IPO成为许多企业融资扩张的主要手段,但是IPO大热也带来诸多问题,新股发行进快影响投资环境,IPO造假频发挫伤投资信心.对于IPO造假舞弊,不少企业被处罚的同时也导致部分中介机构被牵连,这表明了IPO市场对上市企业越加严格的要求,同时也为提供服务的中介机构敲响了警钟,随着2019年《新证券法》的通过,证券市场即将迎来新的变革.IPO企业的审计失败,不仅仅会给企业本身带来负面影响,同时为其服务的会计事务所也可能会受到影响,严重者审计业务和审计客户数量都会极大下滑最终很难继续维持经营,因此对于会计师事务所而言,如何应对IPO审计中出现的审计风险,进一步提高IPO审计质量,是当前极为重要的问题.本文采用文献研究与案例分析相结合对IPO审计风险展开研究.通过阅读审计风险和IPO审计的相关文献,与审计风险相关的重要概念进行分析,结合委托代理理论、信息不对称理论等对近年的IPO审核、IPO处罚以及事务所IPO审计收人等数据进行梳理,进而从理论层面对常见的IPO审计风险点进行分析总结,在此基础上,对龙宝参茸审计案例中可能出现的审计风险点进行了研究和分析,指出会计师事务所在...
【文章来源】：云南财经大学云南省
【文章页数】：74 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
图３．?１?２０１７－２０１９ＩＰＯ审核情况对比图??
题，关注ＩＰＯ企业披露的招股说明书、??年报等重要数据，被否企业的主要问题较为集中，我们可以简单的归纳为以下??方面；一是持续盈利能力；二是独立性；三是规范运行；四是会计核算；五是??募集资金使用；六是信息披露；七是主体资格．为了更直观的呈现ＩＰ０被否原??闲的集中趋势，下面以２０１８年的ＩＰ０审计被否公司情况为基础进行相应的分析．??６０??５￡??４０??０?ｌｌｌｉｉ?Ｉｌｉａ?ＩＩＩ．?Ｉｌｌｉ?ｌｌ?Ｉ?■■■－！?Ｉ??＿?—季度■二季度＿三季度■四季度＿总计??图３．２?２０１８年ＩＰＯ审核被否原因季度梳理??从上图我们不难发现持续盈利能力、会计核算、独立性和规范运行一直是??主要被否原因．故而在ＩＰＯ审计过程中，这些被否原因相关的问题需要注册会??计师在ＩＰＯ审计中重点关注：企业是否具备持续经营能力，运营是否合法合规，??内部控制是？否健全，．是否具备合理的独立性＾股权是否清晰，是否存在客户依??２０??
?第三章我Ｂ?ＩＰＯ现状与ＩＰＯ审计风险分析???存在异常关联的情况下，并未及时进行增加相应的审计程序进行核棄，导致２０１３??年的审计报告中出现虚假记载．由于以上行为均违反了审计准则，构成１１未勤??勉尽责？，故２０１７年１２月，信永中和被证监会责令改正，没收业务收人３２万??元，没收违法所得１８８万元，并处以２２０万元罚款．作为国内知名的会计师事??务所，其注册会计师在审计过程中由于缺乏持续的谫慎性同样受罚，可见审计??过程中的谨慎性对ＩＰＯ审计风险的影响较大．??第四节ＩＰＯ审计风险产生的原因??一．行业环境层面分析??卜）行业变化??拫据网上调研的结果显示，２０１９年影响会计从业人员的信息技术众多，就??当前影响会计从业人员的十大ＩＴ技术进行射卩名，我们不难发现，ＩＴ技术很大程??度上革新了财务工作的方方面面，支付宝、微信等移动支付同步衍生了电于发??栗，使得财务发票能够成为在线数据，详细审査甚至可以跟踪具体业务发生时??间和途径．但是数宇签名网络和在线审计等工具推广改变了会计和审计行业的??工方式，自然也就增加了工作闲难点，导致了审计风险变得更为多样．??８０．００％?７２．１０％?６９?５〇％??？〇．〇〇％?ｍ?＿??６０．００％?Ｉ?Ｉ?５０．７０％?４６?９〇％??５０．００％?Ｉ?Ｉ?■?＿?＾５０％?４１．１０％?４１＾４０％?４１．４０％?３９．６０％?３？?７〇％??ｉ?ＩＩＩＳ??〇．〇〇％?＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿??图１３?２０１９年影响会计从业人员的十大ＩＴ技术排名??３１??
【参考文献】：
期刊论文
[1]浅析农业类企业的财务造假问题及防范措施[J]. 黄燕颖. 中国商论. 2019(02)
[2]IPO审计风险控制及对策研究[J]. 孙康,孙海涛. 北方经贸. 2018(07)
[3]IPO注册制下的审计风险及应对[J]. 夏晓红,刘成立. 当代经济. 2016(34)
[4]农业上市公司财务舞弊审计风险识别与控制——基于GONE理论的多案例分析[J]. 田冠军,姚楠. 财会通讯. 2016(19)
[5]境内外IPO审计差异研究[J]. 许敏坚. 全国商情(经济理论研究). 2016(08)
[6]IPO注册制下审计风险及防控措施[J]. 门韶娟,李娟娟. 商业会计. 2015(24)
[7]关于会计师事务所监管问题的研究[J]. 樊铮. 现代商业. 2015(35)
[8]我国股票发行制度的注册制改革研究——基于美国注册制视角的比较分析[J]. 肖立强,郭玲. 北方金融. 2015(12)
[9]探究会计师事务所在IPO审计中面临的现实问题[J]. 徐晓静. 财经界(学术版). 2015(21)
[10]IPO审计的风险分析及控制对策研究[J]. 严智群. 中国乡镇企业会计. 2015(10)
硕士论文
[1]我国公司IPO中的审计监管机制研究[D]. 马宏双.河北经贸大学 2015
[2]IPO审计中的风险防范与控制[D]. 刘华茵.首都经济贸易大学 2015
[3]注册制下我国IPO信息披露制度研究[D]. 于楠楠.河北经贸大学 2015
[4]农业上市公司外部审计风险研究[D]. 廖亮亮.财政部财政科学研究所 2014
[5]创业板公司IPO过程中审计风险问题探析[D]. 陈欣.江西财经大学 2014
[6]会计师事务所审计质量综合影响因素研究[D]. 印执.东北师范大学 2014
[7]总分所管理模式下会计师事务所审计质量控制研究[D]. 吴晓利.中国海洋大学 2013
[8]会计师事务所审计质量的影响因素研究[D]. 崔丽艳.山东财经大学 2013
[9]胜景山河IPO财务造假案例分析研究[D]. 李海丽.兰州大学 2013
[10]外部治理环境、公司治理与盈余管理[D]. 佟飞.大连理工大学 2011
本文编号：2914915
【文章来源】：云南财经大学云南省
【文章页数】：74 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
图３．?１?２０１７－２０１９ＩＰＯ审核情况对比图??
题，关注ＩＰＯ企业披露的招股说明书、??年报等重要数据，被否企业的主要问题较为集中，我们可以简单的归纳为以下??方面；一是持续盈利能力；二是独立性；三是规范运行；四是会计核算；五是??募集资金使用；六是信息披露；七是主体资格．为了更直观的呈现ＩＰ０被否原??闲的集中趋势，下面以２０１８年的ＩＰ０审计被否公司情况为基础进行相应的分析．??６０??５￡??４０??０?ｌｌｌｉｉ?Ｉｌｉａ?ＩＩＩ．?Ｉｌｌｉ?ｌｌ?Ｉ?■■■－！?Ｉ??＿?—季度■二季度＿三季度■四季度＿总计??图３．２?２０１８年ＩＰＯ审核被否原因季度梳理??从上图我们不难发现持续盈利能力、会计核算、独立性和规范运行一直是??主要被否原因．故而在ＩＰＯ审计过程中，这些被否原因相关的问题需要注册会??计师在ＩＰＯ审计中重点关注：企业是否具备持续经营能力，运营是否合法合规，??内部控制是？否健全，．是否具备合理的独立性＾股权是否清晰，是否存在客户依??２０??
?第三章我Ｂ?ＩＰＯ现状与ＩＰＯ审计风险分析???存在异常关联的情况下，并未及时进行增加相应的审计程序进行核棄，导致２０１３??年的审计报告中出现虚假记载．由于以上行为均违反了审计准则，构成１１未勤??勉尽责？，故２０１７年１２月，信永中和被证监会责令改正，没收业务收人３２万??元，没收违法所得１８８万元，并处以２２０万元罚款．作为国内知名的会计师事??务所，其注册会计师在审计过程中由于缺乏持续的谫慎性同样受罚，可见审计??过程中的谨慎性对ＩＰＯ审计风险的影响较大．??第四节ＩＰＯ审计风险产生的原因??一．行业环境层面分析??卜）行业变化??拫据网上调研的结果显示，２０１９年影响会计从业人员的信息技术众多，就??当前影响会计从业人员的十大ＩＴ技术进行射卩名，我们不难发现，ＩＴ技术很大程??度上革新了财务工作的方方面面，支付宝、微信等移动支付同步衍生了电于发??栗，使得财务发票能够成为在线数据，详细审査甚至可以跟踪具体业务发生时??间和途径．但是数宇签名网络和在线审计等工具推广改变了会计和审计行业的??工方式，自然也就增加了工作闲难点，导致了审计风险变得更为多样．??８０．００％?７２．１０％?６９?５〇％??？〇．〇〇％?ｍ?＿??６０．００％?Ｉ?Ｉ?５０．７０％?４６?９〇％??５０．００％?Ｉ?Ｉ?■?＿?＾５０％?４１．１０％?４１＾４０％?４１．４０％?３９．６０％?３？?７〇％??ｉ?ＩＩＩＳ??〇．〇〇％?＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿??图１３?２０１９年影响会计从业人员的十大ＩＴ技术排名??３１??
【参考文献】：
期刊论文
[1]浅析农业类企业的财务造假问题及防范措施[J]. 黄燕颖. 中国商论. 2019(02)
[2]IPO审计风险控制及对策研究[J]. 孙康,孙海涛. 北方经贸. 2018(07)
[3]IPO注册制下的审计风险及应对[J]. 夏晓红,刘成立. 当代经济. 2016(34)
[4]农业上市公司财务舞弊审计风险识别与控制——基于GONE理论的多案例分析[J]. 田冠军,姚楠. 财会通讯. 2016(19)
[5]境内外IPO审计差异研究[J]. 许敏坚. 全国商情(经济理论研究). 2016(08)
[6]IPO注册制下审计风险及防控措施[J]. 门韶娟,李娟娟. 商业会计. 2015(24)
[7]关于会计师事务所监管问题的研究[J]. 樊铮. 现代商业. 2015(35)
[8]我国股票发行制度的注册制改革研究——基于美国注册制视角的比较分析[J]. 肖立强,郭玲. 北方金融. 2015(12)
[9]探究会计师事务所在IPO审计中面临的现实问题[J]. 徐晓静. 财经界(学术版). 2015(21)
[10]IPO审计的风险分析及控制对策研究[J]. 严智群. 中国乡镇企业会计. 2015(10)
硕士论文
[1]我国公司IPO中的审计监管机制研究[D]. 马宏双.河北经贸大学 2015
[2]IPO审计中的风险防范与控制[D]. 刘华茵.首都经济贸易大学 2015
[3]注册制下我国IPO信息披露制度研究[D]. 于楠楠.河北经贸大学 2015
[4]农业上市公司外部审计风险研究[D]. 廖亮亮.财政部财政科学研究所 2014
[5]创业板公司IPO过程中审计风险问题探析[D]. 陈欣.江西财经大学 2014
[6]会计师事务所审计质量综合影响因素研究[D]. 印执.东北师范大学 2014
[7]总分所管理模式下会计师事务所审计质量控制研究[D]. 吴晓利.中国海洋大学 2013
[8]会计师事务所审计质量的影响因素研究[D]. 崔丽艳.山东财经大学 2013
[9]胜景山河IPO财务造假案例分析研究[D]. 李海丽.兰州大学 2013
[10]外部治理环境、公司治理与盈余管理[D]. 佟飞.大连理工大学 2011
本文编号：2914915
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