基于审计委托模式的上市公司审计独立性研究

发布时间：2021-04-09 15:18

　　独立性是上市公司审计的灵魂,如何保障和提高审计的独立性一直是我们不断研究的课题。审计独立性分为形式上的独立和实质上的独立,形式上是否独立很容易从外部判断,而实质上的独立性作为一种心理状态,其缺失却很难让人判断,而造成审计失败的原因往往是注册会计师受到了管理当局的影响造成其独立性的实质上的缺失。在国外,发生了一系列如美国在线、默克制药、环球通讯、安然、世通等全球著名公司的造假事件,到国内也有一系列如银广厦、獐子岛、大智慧、华泽钴镍等影响重大的财务造假案件,在这些事件中,负责外部审计的会计师事务所也往往会因为审计失败而受到处罚。根据统计,处罚问题占比最高的就是未勤勉尽责并保持应有的职业谨慎,而该问题正是是注册会计师保持实质上的独立性的要求,因而我们可以认为其实质上的独立性的缺失,是造成其主观上没有意愿勤勉尽责,存在沉默的与被审计单位“共谋”的可能的重要因素。而要解决注册会计师的独立性实质性缺失的问题,我们不能只在提供审计服务的注册会计师的专业技术能力与道德水平上面找问题,而应从更根本的审计委托模式的制度改革上进行研究,以期可以寻求突破。本文围绕改进审计委托模式,以期提高审计独立性的中心问题... 

【文章来源】：云南财经大学云南省

【文章页数】：56 页

【学位级别】：硕士

【部分图文】：

论文框架图

第四章改善现有上市公司审计委托模式——选聘分离27图4.1工作流程图1、提交审计申请（委托招标）2、招标、支付费用3、投标4、执行审计5、接受审计6、送达报告、收取费用7、委托经济责任8、履行经济责任9、抽查和监督在以上九个工作流程中，招标工作和投标工作是其中最重要的两个环节。中国注册会计师协会可以在参考由财政部颁发的《委托会计师事务所审计招标规范》后制定相应的明细，规范各地注册会计师协会的招标、投标过程，同时提供具体的操作准则为参与招标、投标过程的各方当事人提供指引和参考。在招投标过程中，上市公司所在地的地方注册会计师协会是招标人，来参与竞标的各家会计师事务所是投标人。其中，参与竞标的会计师事务所必须拥有能在中国境内从事证券期货等相关业务的许可证，此外还需达到审计业务申请书提及的相关条件。为了保证招标、投标过程的公开、公正、公平，所有单位或者个人均不得以任何形式、任何方法来干涉招标环节和投标环节的顺利开展，这两个环节也不受限于任何地区或者部门。此外，相关法定部门应依法对招投标环节和各方当事人进行监督。三、选聘分离委托模式的优势上市公司选择委员会和中国注册会计师协会双方共同参与该上市公司的财务报表年度审计工作，中国注册会计师协会对审计业务的收费水平进行评估并向

第五章华泽钴镍案例分析与启示33按照规定，上市公司以法人的身份为其董事长提供借款担保，该事项应该在其年报中进行披露，而王涛在以其个人名义向三角洲基金进行借款3500万元后，安排了华泽钴镍以法人的身份提供担保，王应虎、王辉同时作为担保人，且不说其没有披露，流程本身就违反了规定。担保流程见图4.1。图5.1违规担保流程二、审计被委托方一一瑞华会计师事务所（一）瑞华会计师事务所概况瑞华会计师事务所经历过多次合并，作为一家规模化的大型会计师事务所，其专业性得到了国内外的广泛认可，在我国内资所中的排名一直很高。瑞华的业务涵盖很多，包括IPO、企业的改制重组、财务管理税务等多方面的咨询。瑞华会计师事务所的总部设在北京，同时在全国设有分所40家，其客户遍布制造、电力、交通、房地产、医药、银行保险等各个领域，所内的注册会计师都具有丰富的执业经验。但近几年来，瑞华发生了多起审计失败事件，包括辽宁振隆特产、成都华泽钴镍、海南亚太实业等等，引起了社会的广泛关注。（二）瑞华会计师事务所对华泽钴镍的审计情况根据公布的财务报告，我们可以看到华泽钴镍自2010年至2016年，负责其年审的会计师事务所前后一直在更改，包括深圳鹏城、国富浩华和瑞华，看似是事务所发生变更，背后的实质其实是事务所的合并：2012年深圳鹏城由于绿大地造假丑闻与国富浩华合并；2013年国富浩华和中瑞岳华合并成为瑞华。我们


本文编号：3127854