“营改增”对银行业税负的影响研究
发布时间：2021-05-18 21:01
“营改增”即营业税改征增值税是我国近年来税制改革中的里程碑事件。对于我国企业而言,流转税与所得税是企业最重要的两大税种,很长一段时间,我国流转税一直是营业税、增值税等税种并行的状态。与增值税相比,营业税没有进项税抵扣环节,存在对企业经营中产生的收入重复征税的劣势。自2012年1月1日起,我国开始对原征收营业税的行业改为征收增值税的试点改革,“营改增”自此拉开大幕。经过多批次、分行业、分地区地逐步试点推广,至2016年5月1日,在全国范围内将金融业等剩余行业全面纳入“营改增”试点,自此,“营改增”推广至全国全行业。全面“营改增”完成后,增值税改革继续推进,降低部分行业的增值税税率、扩大进项税抵扣范围等政策不断推广,减税降费不断深入。银行业“营改增”政策施行3年多以来,银行业的税负影响究竟如何?现行银行业增值税政策还有哪些需要进行完善?这是值得深入探究的。本文首先介绍有关于增值税、“营改增”及“营改增”对银行业的税负影响等方面的理论、政策及相关研究的文献综述;进而从我国银行业的具体业务出发,从理论上推算“营改增”对我国银行业的税负影响,用公式原理推算银行业增值税、企业所得税及综合税负的变化...
【文章来源】：中国社会科学院研究生院北京市
【文章页数】：47 页
【学位级别】：硕士
【文章目录】：
摘要
abstract
第一章 绪论
第一节 研究背景
第二节 研究意义
第三节 文献综述
一、增值税研究综述
二、“营改增”对银行业税负影响的研究综述
第四节 研究框架和方法
第五节 本文特色与不足之处
第二章 关于银行业“营改增”的理论与政策
第一节 营业税与增值税税收理论
一、税收基本理论
二、营业税简介
三、增值税简介
第二节 银行业“营改增”税收政策解读
一、原有的营业税税收政策
二、现有的增值税税收政策
第三章 “营改增”对我国银行业税负影响的理论推算
第一节 银行业主要业务及收入来源分类
第二节 “营改增”对增值税税负的影响
一、对银行贷款服务的税负影响
二、对银行直接收费金融服务的税负影响
三、对银行金融商品转让业务的税负影响
四、考虑其他进项税抵扣后对增值税的综合影响
第三节 “营改增”对企业所得税税负的影响
第四节 “营改增”对银行业综合税负的影响
第四章 “营改增”对我国银行业税负影响的实证研究
第一节 研究假设与变量选择
一、研究假设
二、变量的定义
三、对样本的描述性统计
第二节 模型的构建与实证结果分析
一、模型的构建
二、实证结果与分析
第三节 对实证结果的进一步探讨分析
第五章 研究结论与建议
第一节 研究结论
第二节 银行业“营改增”政策的效果评估
第三节 相关建议
一、对增值税改革的政策建议
二、对银行财税管理的建议
参考文献
致谢
【参考文献】：
期刊论文
[1]银行业从“营改增”政策的实施中获益了吗？——基于上市商业银行税收负担面板数据的实证分析[J]. 张春海. 当代金融研究. 2019(04)
[2]营改增减轻了中国商业银行的税收负担吗?——基于16家上市商业银行数据的分析[J]. 徐全红. 金融论坛. 2019(07)
[3]“营改增”对商业银行税负影响和纳税筹划[J]. 顾倩. 经贸实践. 2018(19)
[4]银行业“营改增”实施路径及其影响研究[J]. 徐媛. 财会学习. 2018(24)
[5]受惠营改增政策 银行业税负有所下降[J]. 朱淑云. 注册税务师. 2017(05)
[6]金融业“营改增”面临的挑战与风险应对策略[J]. 张英明. 财会月刊. 2017(01)
[7]“营改增”对商业银行经营管理的影响[J]. 唐梅,赵媛媛,周宁. 西南金融. 2017(01)
[8]“营改增”试点方案对商业银行税负的影响及相关建议[J]. 吴飞虹,吕荣福. 税务与经济. 2016(05)
[9]“营改增”对银行业的影响及应对研究[J]. 李瑞波. 金融会计. 2016(07)
[10]我国银行业营业税改增值税征收模式实证研究[J]. 安徽银监局课题组,俞林,郑立. 金融监管研究. 2016(04)
博士论文
[1]我国金融资产管理产品税制问题研究[D]. 臧莹.中央财经大学 2018
[2]“后营改增”中国增值税制度完善研究[D]. 孙岩岩.中国财政科学研究院 2017
硕士论文
[1]“营改增”对我国商业银行盈利影响的研究[D]. 丁晓力.对外经济贸易大学 2018
[2]“营改增”对金融业上市公司的税负影响研究[D]. 韩旭.北京交通大学 2018
[3]“营改增”对金融业上市公司税负与绩效影响的实证研究[D]. 洪佳佳.武汉科技大学 2018
[4]“营改增”对银行业税负影响的分析[D]. 徐冉.厦门大学 2017
[5]“营改增”对我国金融业税负的影响[D]. 杜燕.首都经济贸易大学 2017
[6]银行业“营改增”问题与对策研究[D]. 叶缅.武汉大学 2017
[7]“营改增”对金融业税负影响实证研究[D]. 李雪玲.华中师范大学 2017
[8]我国商业银行营业税改增值税对其税负及效率的影响分析[D]. 沈天琼.复旦大学 2014
本文编号：3194476
【文章来源】：中国社会科学院研究生院北京市
【文章页数】：47 页
【学位级别】：硕士
【文章目录】：
摘要
abstract
第一章 绪论
第一节 研究背景
第二节 研究意义
第三节 文献综述
一、增值税研究综述
二、“营改增”对银行业税负影响的研究综述
第四节 研究框架和方法
第五节 本文特色与不足之处
第二章 关于银行业“营改增”的理论与政策
第一节 营业税与增值税税收理论
一、税收基本理论
二、营业税简介
三、增值税简介
第二节 银行业“营改增”税收政策解读
一、原有的营业税税收政策
二、现有的增值税税收政策
第三章 “营改增”对我国银行业税负影响的理论推算
第一节 银行业主要业务及收入来源分类
第二节 “营改增”对增值税税负的影响
一、对银行贷款服务的税负影响
二、对银行直接收费金融服务的税负影响
三、对银行金融商品转让业务的税负影响
四、考虑其他进项税抵扣后对增值税的综合影响
第三节 “营改增”对企业所得税税负的影响
第四节 “营改增”对银行业综合税负的影响
第四章 “营改增”对我国银行业税负影响的实证研究
第一节 研究假设与变量选择
一、研究假设
二、变量的定义
三、对样本的描述性统计
第二节 模型的构建与实证结果分析
一、模型的构建
二、实证结果与分析
第三节 对实证结果的进一步探讨分析
第五章 研究结论与建议
第一节 研究结论
第二节 银行业“营改增”政策的效果评估
第三节 相关建议
一、对增值税改革的政策建议
二、对银行财税管理的建议
参考文献
致谢
【参考文献】：
期刊论文
[1]银行业从“营改增”政策的实施中获益了吗？——基于上市商业银行税收负担面板数据的实证分析[J]. 张春海. 当代金融研究. 2019(04)
[2]营改增减轻了中国商业银行的税收负担吗?——基于16家上市商业银行数据的分析[J]. 徐全红. 金融论坛. 2019(07)
[3]“营改增”对商业银行税负影响和纳税筹划[J]. 顾倩. 经贸实践. 2018(19)
[4]银行业“营改增”实施路径及其影响研究[J]. 徐媛. 财会学习. 2018(24)
[5]受惠营改增政策 银行业税负有所下降[J]. 朱淑云. 注册税务师. 2017(05)
[6]金融业“营改增”面临的挑战与风险应对策略[J]. 张英明. 财会月刊. 2017(01)
[7]“营改增”对商业银行经营管理的影响[J]. 唐梅,赵媛媛,周宁. 西南金融. 2017(01)
[8]“营改增”试点方案对商业银行税负的影响及相关建议[J]. 吴飞虹,吕荣福. 税务与经济. 2016(05)
[9]“营改增”对银行业的影响及应对研究[J]. 李瑞波. 金融会计. 2016(07)
[10]我国银行业营业税改增值税征收模式实证研究[J]. 安徽银监局课题组,俞林,郑立. 金融监管研究. 2016(04)
博士论文
[1]我国金融资产管理产品税制问题研究[D]. 臧莹.中央财经大学 2018
[2]“后营改增”中国增值税制度完善研究[D]. 孙岩岩.中国财政科学研究院 2017
硕士论文
[1]“营改增”对我国商业银行盈利影响的研究[D]. 丁晓力.对外经济贸易大学 2018
[2]“营改增”对金融业上市公司的税负影响研究[D]. 韩旭.北京交通大学 2018
[3]“营改增”对金融业上市公司税负与绩效影响的实证研究[D]. 洪佳佳.武汉科技大学 2018
[4]“营改增”对银行业税负影响的分析[D]. 徐冉.厦门大学 2017
[5]“营改增”对我国金融业税负的影响[D]. 杜燕.首都经济贸易大学 2017
[6]银行业“营改增”问题与对策研究[D]. 叶缅.武汉大学 2017
[7]“营改增”对金融业税负影响实证研究[D]. 李雪玲.华中师范大学 2017
[8]我国商业银行营业税改增值税对其税负及效率的影响分析[D]. 沈天琼.复旦大学 2014
本文编号：3194476
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