上市公司财务报表粉饰甄别体系构建及防范对策研究

发布时间：2017-10-09 05:30

  本文关键词：上市公司财务报表粉饰甄别体系构建及防范对策研究

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【摘要】：近年来,在世界范围内发生了许多上市公司财务报表粉饰、舞弊案件,其手法多样及利润操纵数额巨大。从银广厦、琼民源到现在的万福生科、绿大地,这一系列的财务粉饰案例显示着粉饰的报表数据不仅带给投资者错误的信息,直接造成投资者损失,而且间接破坏了整个证券市场的公平公正,扰乱了资本市场的秩序,影响了资本市场在优化资源配置中的重要作用。因此,如何有效地防范财务报表粉饰的行为迫在眉睫,是会计界亘古不变一直研究和探索的课题。正是基于这样的背景,本人对上市公司的报表粉饰行为进行研究,希望使投资者对企业报表可能存在的粉饰嫌疑做出理性的判断,以此来降低投资的损失。本文首先对研究的支撑理论进行综述,再借助理论及阅读相关文献探讨了报表粉饰的目的和手段；其次对报表粉饰的甄别体系进行构建,该体系包含两部分,指标甄别体系运用一个行业的上市公司的财务的和非财务的数据,结合改进的AHP层次分析法和因子分析法,对选取的十五个财务指标进行评价、打分,确定每个指标在整个体系中的权重；补充的甄别体系主要通过对粉饰的动机因素、粉饰的机会因素及粉饰的态度因素分析得出企业的粉饰危险性。该甄别体系能对企业可能存在的粉饰行为与嫌疑进行判别,并得到粉饰的重点区域和主要诱因。然后以S公司为例进行案例分析,运用甄别体系辨别得出该公司财务信息存在虚假,并总结该公司财务粉饰所运用的方法；最后提出相应的解决措施及改进对策,拟达到提高会计信息质量、保障中小投资者利益的目的。
【关键词】：财务报表粉饰 报表粉饰甄别体系 AHP层次分析方法 因子分析
【学位授予单位】：长沙理工大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F275;F832.51
【目录】：

• 摘要5-6
• ABSTRACT6-10
• 第一章 绪论10-19
• 1.1 选题背景和研究意义10-12
• 1.1.1 选题背景10-11
• 1.1.2 研究意义11-12
• 1.2 国内外研究现状12-16
• 1.2.1 关于财务报表粉饰动因的研究12-14
• 1.2.2 关于财务报表粉饰的治理的研究14-16
• 1.3 研究思路与研究方法16-17
• 1.3.1 研究思路16
• 1.3.2 研究方法16-17
• 1.4 论文结构和研究内容17
• 1.5 本文创新之处17-19
• 第二章 财务报表粉饰的理论综述19-23
• 2.1 财务报表粉饰的概念19
• 2.2 报表粉饰的基本理论综述19-23
• 2.2.1 冰山理论19-20
• 2.2.2 GONE理论20-21
• 2.2.3 三角理论21
• 2.2.4 风险因子理论21-23
• 第三章 财务报表粉饰的目的与手段23-28
• 3.1 报表粉饰行为的动机和诱因剖析23-24
• 3.1.1 管理者的利益驱动23
• 3.1.2 筹资的目的23-24
• 3.1.3 逃避或减少税收24
• 3.1.4 规避企业的经营风险24
• 3.2 财务报表粉饰的主要手段24-28
• 3.2.1 利用政府补贴收入粉饰报表24
• 3.2.2 利用关联交易调节利润24-26
• 3.2.3 利用会计政策粉饰财务报表26-27
• 3.2.4 通过非经常性收入进行利润操纵27-28
• 第四章 财务报表粉饰甄别体系的构建28-47
• 4.1 报表粉饰甄别体系中指标体系的建立28-30
• 4.1.1 传统报表粉饰识别方法28
• 4.1.2 财务甄别指标的确定28-30
• 4.2 实证分析研究30-37
• 4.2.1 实证方法的确定30-31
• 4.2.2 指标的定义与样本的选择31-37
• 4.3 财务指标甄别体系的建立37-41
• 4.4 财务报表甄别体系的补充41-47
• 4.4.1 粉饰动机因素体系41-43
• 4.4.2 粉饰机会因素体系43-45
• 4.4.3 粉饰态度因素体系45-47
• 第五章 案例分析47-56
• 5.1 S公司的基本情况47-48
• 5.2 S公司所处的行业背景48
• 5.3 S公司的基本财务状况48-50
• 5.4 运用甄别体系分析50-56
• 5.4.1 根据财务指标分析50-51
• 5.4.2 甄别体系的应用51-56
• 第六章 防范财务报表粉饰的对策56-60
• 6.1 企业层面56-57
• 6.1.1 建立健全企业内部治理结构56-57
• 6.1.2 建立有效的管理层激励及约束机制57
• 6.1.3 加强会计人员素质培养57
• 6.2 政府层面57-59
• 6.2.1 减少政府行政干预,加强监督57-58
• 6.2.2 建立健全相关的法律法规58-59
• 6.3 社会层面59-60
• 6.3.1 健全注册会计师的管理制度59
• 6.3.2 发挥媒体效应59-60
• 结论60-62
• 主要参考文献62-65
• 致谢65-66
• 附录A：攻读学位期间发表的论文66

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前1条

1 纳超洪;纳鹏杰;;上市公司会计舞弊的演化博弈分析[J];思想战线;2009年03期

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本文编号：998420