基于非标审计意见的监事会有效性研究

发布时间：2017-10-09 22:02

  本文关键词：基于非标审计意见的监事会有效性研究

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【摘要】： 上市公司对外公布的财务报告是投资者进行决策的重要依据,财务报告的信息质量与投资者的经济利益息息相关;审计意见,作为独立于上市公司与投资者的“第三人”—注册会计师对财务报告的信息质量的鉴证,为投资者所高度重视,并会对投资者的决策行为产生重要影响;监事会作为公司内部重要的监督机制,担负着检查公司财务这一具有举足轻重作用的法定职责。对于外部投资者来说,监事会对审计意见尤其是非标准无保留意见的态度则从一定程度上反映了其在规范公司行为中的作用。在2006年新会计、审计准则颁布的背景下,本文选取沪深股市2003-2008年间813家被出具非标审计意见的上市公司年度报告作为研究样本,通过分析监事会对非标审计意见的态度及其影响因素,力图对监事会在我国公司治理中的作用作出评价。 本文采用Logistic回归分析方法,对监事会态度从产权结构特征、盈余管理迹象、会计师事务所规模、非标审计意见类型及政策因素五个方面进行系统研究。分别在理论分析的基础上提出以下假设:第一大股东持股比例与监事会有效性之间负相关,而大股东制衡度则与公司监事会有效性正相关;监事会能够有效识别并抑制盈余管理迹象;独立审计质量与监事会有效性之间正相关;对不同的非标审计意见类型,监事会有不同的反应;新政策的出台能够强化监事会的财务监督职能。经过检验,本文得出如下结论: (1)在产权结构特征方面,第一大股东持股比例与监事会态度之间不具显著相关性,这与我国上市公司股权集中程度偏高的普遍现象有关;而监事会态度与大股东制衡度之间存在显著的负相关关系,这一结果与我们的假设相悖,揭示了我国证券市场上可能存在的大股东合谋的特殊现象,这是本研究的一项重要发现。 (2)监事会态度与盈余管理迹象之间存在显著的负相关关系,表明我国上市公司监事会对管理当局的盈余管理行为没有起到预期的抑制作用。 (3)外部独立审计质量与监事会态度之间不具相关性,这说明我国上市公司监事会没有起到支持高质量审计的作用。 (4)监事会态度与审计意见类型之间均不存在显著的相关关系,这在一定程度上显示出监事会对不同类型审计意见在认识上的无差别化。 (5)监事会态度与政策变量之间显著正相关,说明新的会计、审计准则的出台和相关法律法规的完善对于监事会有效性起到了一定的推动作用,这为以后我们充分重视政策对监事会有效性的积极影响提供了理论依据。 统计结果表明,我国监事会的财务监督有效性总体尚比较弱。在我国证券市场上可能存在大股东合谋的现象,同时我们也注意到了政策因素在提高监事会有效性方面起着重要作用。该结论对于强化监事会财务监督职能,改善上市公司治理结构,增强投资者信心,进而促进证券市场健康发展具有重要意义。
【关键词】：注册会计师 非标审计意见 公司治理 监事会有效性
【学位授予单位】：河南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2009
【分类号】：F239.4
【目录】：

• 摘要3-5
• Abstract5-10
• 第1章 引言10-16
• 1.1 研究背景与动机10-12
• 1.2 研究目的12
• 1.3 研究范围12-13
• 1.4 研究架构13-15
• 1.5 本文的创新之处15-16
• 第2章 文献回顾16-24
• 2.1 公司监事会制度产生与发展的理论基础16-18
• 2.1.1 代理成本理论16-17
• 2.1.2 分权制衡理论17-18
• 2.2 监事会公司治理有效性18-20
• 2.3 审计意见研究20-24
• 第3章 理论分析与假设提出24-34
• 3.1 产权结构特征24-26
• 3.1.1 第一大股东持股比例24-25
• 3.1.2 大股东制衡度25-26
• 3.2 盈余管理迹象26-27
• 3.3 外部审计质量27-28
• 3.4 审计意见类型28-31
• 3.5 政策因素31-34
• 第4章 研究设计34-42
• 4.1 资料的收集与处理34-35
• 4.1.1 样本选择与数据来源34-35
• 4.1.2 数据来源35
• 4.2 统计方法35
• 4.3 变量的设计与定义35-41
• 4.3.1 自变量的设计35-36
• 4.3.2 监事会态度的描述性分析与因变量的设计36-40
• 4.3.3 变量的定义40-41
• 4.4 回归模型的设定41-42
• 第5章 实证结果与分析42-47
• 5.1 描述性统计结果42-43
• 5.2 总样本的Logistic回归43-47
• 第6章 结论与建议47-54
• 6.1 结论47-49
• 6.1.1 描述性分析结论47
• 6.1.2 统计结论47-49
• 6.2 建议49-51
• 6.2.1 相关的讨论49-50
• 6.2.2 思考和建议50-51
• 6.3 本文的研究局限51-53
• 6.4 后续研究方向53-54
• 参考文献54-58
• 致谢58

【引证文献】

中国硕士学位论文全文数据库 前2条

1 孙娜;非标准审计意见与外部监管有效性研究[D];吉林财经大学;2011年

2 陈超娴;公司治理对绩效影响的实证研究[D];江南大学;2012年

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本文编号：1002633