签字注册会计师个人特征对审计质量影响研究

发布时间：2020-11-22 08:23

　　 近年来,会计造假、财务舞弊等事件频繁曝光,因此即便是第三方签字注册会计师审计,其发生道德风险的可能性也较高,由此影响签字注册会计师专业的发挥。基于此种情况,在研究外部市场环境对企业产生的种种影响时,更要发挥签字注册会计师审计的监督与评价作用,而其中最关键的一点,就是签字注册会计师,其所实施的独立性审计是对内部管控工作加以监督与评价的重要举措。但是,目前对于审计质量的研究大多基于会计师事务所和被审单位角度,而很少涉及微观层面的签字注册会计师。注册会计师审计质量即盈余管理水平,往往在很大程度上由上市公司的财务报告情况所决定,而在中国会计师事务所开展审计活动时,对审计工作中的重要事项都是由负责领导审计团队的签字注册会计师做出决定,注册会计师出具的审计报告更多的依靠于他们的专业判断能力和决策能力。各位注册会计师之间的不同不但表现在他们的动机不同,而且也表现在他们的个人特征不同。基于此,签字注册会计师个人特征对注册会计师审计质量会产生怎样的影响,成为本研究的重点。研究以签字注册会计师个人特征的度量为切入点,详细梳理了签字注册会计师个人特征与审计质量相关国内外文献并加以评述,明确了签字注册会计师相关基础理论,并以委托代理理论,高层梯队理论和学习效应理论作为全文的理论支撑。在相关理论的基础上,研究通过进一步的理论分析、现状分析探讨了签字注册会计师个人特征对审计质量的影响,认为注册会计师的性别、学历、专业、合伙人背景、政治背景等特征会对独立审计质量产生重要影响。研究在此基础上作出假设,建立多元回归模型加以实证检验,发现签字注册会计师个人特征与注册会计师审计质量呈显著相关关系,即签字注册会计师为女性、学历水平较高、专业与财务相关、具备合伙人和党员特征时,与审计质量呈明显的相关关系。基于签字注册会计师个人特征与注册会计师审计质量的高显著相关性,研究为提高注册会计师专业胜任能力、完善综合素质、提升注册会计师审计质量提出了有针对性的措施。
【学位单位】：哈尔滨商业大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2018
【中图分类】：F239.4;F275
【部分图文】：

签字注册会计师均是党员）。??２．２审计质量的基础理论??２．２．１审计质量的涵义??美国国家审计署２００３年根据审计定义对审计质量进行定义：“审计师以公认审则为依据，实施审计工作，并合理保证经审计师审计的财务报告及相关披露按照计准则进行表述以及不存在由于错误或者舞弊导致的重大错报。”狭义的审计质量审计人员为被审计单位所提供审计结果的质量优劣程度。广义的审计质量是指签字服务的整个过程及其审计报告质量的整体质量（例如发现的审计问题并为被审计单供的调整建议、出具的审计报告等）。国内外学者对审计质量的研宄已有相当长间，但是对其认识和界定存在较大分歧。??本研宄结合国内外审计指令相关参考文献及我国审计工作的实际情况决定Ｄｅａｎｇｅｌｏ?（１９８１）的观点对审计质量进行定义，即审计质量是指签字注册会计师发且愿意在审计报告中予以披露被审计单位的错报及舞弊行为的联合概率［１］。Ｗａｔｋｉｎｓｔ在对审计质量进行定义时从实际的和感知的两种维度，并详细对比了两种维度的审量对会计信息的影响，由此归纳出如图２－１的审计质量框架图。??实际审计质量?感知审计质量??

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【参考文献】

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本文编号：2894406