基于案例分析的注册会计师审计质量研究

发布时间：2020-11-06 17:30

　　 随着全球化的快速推进,我国经济改革的不断深入,独立审计的作用日益重要,对资本市场健康和稳定发展起到关键作用。它从外部对会计信息质量进行监督,会计师事务所出具的审计报告为广大投资者提供投资保障。近些年来,我国上市公司财务舞弊案层出不穷,特别是以“华锐风电”、“欣泰电气”、“莲花味精”等为代表的事件,市场秩序被严重破坏,打击了投资者的信心,随之而来的注册会计师审计失败案例也如影随形,注册会计师的专业胜任能力和审计工作的有效性受到质疑,职业形象遭遇前所未有的危机。审计质量是确保经济市场财务信息安全的关键因素,高质量的审计报告能够起到抑制管理层财务报告操纵及舞弊的作用。前车之鉴,后车之师,因此基于审计失败案例的审计质量深度研究更具有现实的借鉴与应用价值。本文依据审计质量相关理论,以华锐风电审计失败的经典案例为样本,深度剖析注册会计师审计质量问题,并对提高审计质量提出政策建议。文章主要共分五个部分:第一部分即绪论,介绍了本文的选题背景、研究意义,采用文献综述的方法回顾了审计质量国内外的研究现状及取得的一些成果,阐述本文研究内容和方法;第二部分阐述审计质量的基础理论和审计质量特征,提出了审计质量高低的判别标准;第三部分对审计质量的影响因素进行分析,本文从外部审计环境、会计师事务所特征与质量控制、注册会计师专业胜任能力与职业道德三个角度对审计质量进行分析,在外部审计环境方面,主要探讨监管体系、法律环境和市场需求三个要素,在会计师事务所特征方面,从规模、组织形式和质量控制分析会计师事务务所给审计质量带来的影响,在注册会计师方面,通过其专业胜任能力和独立性的保持情况影响审计质量;第四部分重点剖析华锐风电财务舞弊审计失败案,主要从注册会计师实施风险评估、实质性程序以及职业道德三个方面分析利安达会计师事务所在此案中审计程序上存在的问题;第五部分主要是针对注册会计师审计风险,结合近几年发生的上市公司财务舞弊案,提出相关应对措施和建议;第六部分阐述研究成果和结论。本文的研究创新与贡献在于,基于审计风险导向视角分别从外部审计环境、会计师事务所、注册会计师三个方面客观地探讨了审计质量的影响因素和审计失败的原因;二是在研究学习已有理论与实践的基础上,通过华锐风电审计失败的案例深入探讨注册会计师及事务所自身在质量控制与风险防范方面存在的问题,并提出了针对性措施,以促进审计行业的改善与优化,更好的发挥审计在经济发展过程中起到的监督作用,具有实务借鉴意义。
【学位单位】：华北电力大学(北京)
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2018
【中图分类】：F239.4
【部分图文】：

．２２?通信?６３?２１?３３．３３％??２３?国防军工?３２?９?２８．１３％??２４?公共事业?１丨６?３２?２７．５９％??２５?汽车?丨１５?２９?２５．２２％??数据来源：商务部的《中国非金融类上市公司财务安全评估报告》??通过统计，上市公司存在不同程度的财务问题，注册会计师应有针对性地保持高??度关注。???表３－６财务问题主要类型???销售额粉饰?应付账款藏匿隐瞒实际成本报表粉饰?应收账款隐匿??数量?２１?１０００?１３８?１２５?本期企业无涉及??比例?１．８４％?８７．８０％?１２．１２％?１０．９７％??数据来源：商务部的《中国非金融类上市公司财务安全评估报告》??另外，该评估报告还采用目前国际上预警准确率最高的评级模型之一?Ｔｈｅｍｉｓ进行??研宄，结果表明，２０１７年是近１０年来中国非金融类上市公司总体财务安全状况表现最??差的一年，从２０１４年开始，财务安全状况就出现了持续的下滑，在２０１６年的接近垂直??的下降后，２０１７年不仅没有反弹，反而继续出现了小幅下跌。与主板和创业板相比，??中小企业板却己经成为一个投资价值更高的分市场。２０１７年，上市公司财务安全等级??Ｆ降幅度较大的苻３３９家。??

华北电力大７硕士：’／：位论文??大的工作量，有相当一部分人即使拥有注册会计师资格证书但也不会进入审计行业。??我国金融、互联网等领域发展速度较快，成为优秀人才择业的首选，审计行业对求者的吸引力有所下降；同时，经验丰富的注册会计师离开事务所，选择进入企业或证券公司的现象也十分普遍。??截至２０１７年１２月３１日，全国共有会计师事务所８，?６０５家，其中总所７，５２３家，??分所１，?０８２家。中注协共有２３７，?２０３名个人会员，其中非执业会员１３１，６３３人（括国外及港澳台非执业会员５８７人），执业会员（注册会计师）１０５，?５７０人。由此可看出仅有一半比例进入事务所工作。此外，中注协个人会员中，有５８７名海外非执业员，存在人才流失。而这也是造成审计质量下降的一个重要原因。??

华北电力大７硕士：’／：位论文??大的工作量，有相当一部分人即使拥有注册会计师资格证书但也不会进入审计行业。??我国金融、互联网等领域发展速度较快，成为优秀人才择业的首选，审计行业对求者的吸引力有所下降；同时，经验丰富的注册会计师离开事务所，选择进入企业或证券公司的现象也十分普遍。??截至２０１７年１２月３１日，全国共有会计师事务所８，?６０５家，其中总所７，５２３家，??分所１，?０８２家。中注协共有２３７，?２０３名个人会员，其中非执业会员１３１，６３３人（括国外及港澳台非执业会员５８７人），执业会员（注册会计师）１０５，?５７０人。由此可看出仅有一半比例进入事务所工作。此外，中注协个人会员中，有５８７名海外非执业员，存在人才流失。而这也是造成审计质量下降的一个重要原因。??
【参考文献】

相关期刊论文 前6条

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2 杨世忠;刘赛顶;;我国上市公司会计信息披露暨审计质量分析[J];审计与经济研究;2013年02期

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本文编号：2873442