财务报表层面风险评估指标体系的构建

发布时间：2017-10-11 15:18

  本文关键词：财务报表层面风险评估指标体系的构建

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【摘要】：审计是现阶段股东、政府对公司监督的重要手段。从理论上讲，审计现在的发展阶段是风险导向阶段，以防控审计中的重大错报风险为目的；从实务上讲，审计被分成两个部分，即对财务报表层面和认定层面的审计。对财务报表层面审计实质是对财务报表层面重大错报风险的评估与应对。那么规范财务报表层面风险评估方式对审计的成败意义重大。 财务报表层面风险评估方式在国外审计中应用广泛。特别在“四大”中，已被以一种规范化的方式予以使用。在对大型企事业单位审计中发挥十分有效的作用。处于保密，这些规范的方式还不曾被广泛传播和使用。但可以肯定的是，财务报表层面风险评估在审计中是有效的。在国内，这种审计方式还在研究和探讨中。这样，审计发展中的需求就为审计从理论到实务的研究提供了一片空间。 风险导向审计被引入审计模式后，财务报表层面风险逐渐受到重视。实务中，对财务报表层面风险评估主要靠审计师的职业判断。从目前看，职业判断模式短期不会改变，因此，推动风险评估手段的科学化，提高职业判断效率就显得十分的有意义。 本文拟从评估指标构建的角度对风险评估方式进行研究。理论部分，将内部控制、战略和风险导向审计的思想融入到风险评估中去，用若干指标项目将财务报表层面风险进行归类，项目选择的理论基础是内部控制理论、战略理论和风险导向审计理论在审计中的应用。实务部分，用若干指标项目对评价指标进行描述，使其形象化，并便于操作。随后引入数学模型，模型前半部分介绍指标项目的赋分原理，即从第三级到第二级再到第一级，得分由下而上逐级汇总得出；后半部分阐述了赋分使用的方法，即“渐进性”和“是非型”相结合。接下来，将指标的子项目按风险评估的要求予以赋分，得出所有指标下子项目的得分。再根据数学模型的运行规则，将下级子项目得分汇总，得出上级项目得分，依次类推，得出三个级别指标项目得分。最后根据得分多少，由多到少确定指标风险为由大到小，从而得出风险评估的结果。操作程序得出后，引入一实例进行分析，从而对得出的评估方式予以评价。文章最后提出风险评估方式的改进意见。
【关键词】：财务报表 风险评估 指标体系
【学位授予单位】：山东农业大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2012
【分类号】：F239.45
【目录】：

• 中文摘要6-7
• ABSTRACT7-9
• 1 引言9-18
• 1.1 本文研究的目的和意义9
• 1.2 国内外研究的现状9-14
• 1.2.1 国内研究状况9-12
• 1.2.2 国外研究状况12-14
• 1.2.3 总结14
• 1.3 本文研究思路和方法14-15
• 1.4 本文的创新和及需要进一步研究的问题15-18
• 1.4.1 本文的创新15-16
• 1.4.2 进一步研究的问题16-18
• 2 财务报表层面风险评估指标项目的构建18-26
• 2.1 现有财务报表层面风险评估方式18
• 2.2 风险评估指标项目的推导18-26
• 2.2.1 风险评估指标体系建立的原因19-20
• 2.2.2 指标项目选取的理论探讨20-25
• 2.2.3 指标选取25-26
• 3 风险评估指标体系的构建26-49
• 3.1 内部控制因素评价指标体系的构建26-29
• 3.1.1 控股母公司指标体系的构建26-27
• 3.1.2 治理结构指标体系的构建27-28
• 3.1.3 组织结构指标体系的构建28-29
• 3.2 战略因素评价指标体系的构建29-38
• 3.2.1 重要供应商29-31
• 3.2.2 关键客户31-32
• 3.2.3 所在行业的市场供求与竞争32-33
• 3.2.4 生产经营的季节性和周期性33-34
• 3.2.5 产品生产技术的变化34-35
• 3.2.6 法律法规及监管35-36
• 3.2.7 环保要求36-37
• 3.2.8 其他外部因素37-38
• 3.3 经营活动因素评价指标体系的构建38-46
• 3.3.1 投资活动38-39
• 3.3.2 债务及相关条款39-40
• 3.3.3 关联方融资40-41
• 3.3.4 业务开展情况41-42
• 3.3.5 经营规模及地区42-43
• 3.3.6 衍生金融工具43-44
• 3.3.7 企业会计政策44-45
• 3.3.8 被审计单位目标及政策45-46
• 3.4 指标体系汇总46-49
• 4 风险导向审计中风险指标体系模型的构建49-57
• 4.1 财务报表层面风险评估指标体系模型构建的指导思想49
• 4.2 风险审计评价模型的理论部分49-51
• 4.2.1 设计原理49-50
• 4.2.2 设计思路50-51
• 4.3 风险审计评价模型的应用部分51-57
• 4.3.1 评估的指标项目51
• 4.3.2 评估指标顺序的设定51-52
• 4.3.3 评估指标的风险等级52-53
• 4.3.4 具体计算53-55
• 4.3.5 风险评估模型需进一步探讨的问题55-57
• 5 五粮液集团案例57-68
• 5.1 五粮液集团的简介57-60
• 5.1.1 公司性质57-58
• 5.1.2 所有权结构58-59
• 5.1.3 五粮液集团财务数据59
• 5.1.4 五粮液股份有限公司59-60
• 5.1.5 五粮液集团与五粮液股份有限公司的关系60
• 5.2 对“调查门”的简介60-61
• 5.3 风险导向审计对五粮液违规行为的分析61-68
• 5.3.1 内部控制指标体系项目61-63
• 5.3.2 经营活动指标体系项目63-65
• 5.3.3 战略指标体系项目65-66
• 5.3.4 最终得分66
• 5.3.5 结论66-68
• 6 财务报表层面风险评估指标体系构建的总结68-71
• 6.1 由被审计单位实际情况到评估指标项目的得出要有一个逻辑的过程68
• 6.2 指标项目探讨的目的在于应用，应用于风险导向审计下风险评估过程中68-69
• 6.3 评估方式要尽量遵循科学、直观和便于理解的原则69
• 6.4 风险评估理论推导要和理论应用相结合，通过相互印证，，逐步改进来完善评估方式69-70
• 6.5 风险评估要与会计师职业道德建设相结合70-71
• 参考文献71-73
• 致谢73-74
• 在读硕士期间取得的主要学术成就74

【参考文献】

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本文编号：1013251