会计师事务所变更前后审计质量的比较研究

发布时间：2017-10-13 07:45

  本文关键词：会计师事务所变更前后审计质量的比较研究

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【摘要】：近年来，随着我国的上市公司更换会计师事务所的现象逐年增加，上市公司变更会计师事务所对于其审计质量的影响就成为了学者们高度关注的问题。本文在对国内外相关文献梳理的基础上，对事务所变更的原因，变更事务所的上市公司特征以及上市公司变更会计师事务所的趋势进行了分析，并研究变更前后对于审计质量的影响。在此理论基础上，考察了2008年和2009年变更事务所的A股上市公司，结合变更事务所对于审计质量的影响因素，提出相关假设，采用Eviews3.1软件进行回归分析，，验证了在不同的变更原因的影响之下，样本公司变更前后的审计质量的比较研究。 实证研究发现：由于财务困境而造成的事务所变更，上市公司为了粉饰报表，修改审计意见，往往会导致相比较变更前，上市公司的审计质量降低。如果是由于实际控股人或管理层发生更改而变更了会计师事务所，那么上市公司发生了重大变化，新任管理层盈余管理的动机比较强烈，变更之后上市公司的审计质量下降。如果是因为国资委相关规定而发生强制性变更，并不是出于上市公司本身的意愿，那么变更之后上市公司的审计质量不变或者上升。上市公司如果是因为事务所级差而发生变更的话，规模大的事务所一般都保证了高水平的审计服务质量，所以上市公司向大所变更，变更之后审计质量上升。最后，基于本文的研究结论，提出了相关的监管建议。
【关键词】：事务所变更 审计质量 强制性变更 自愿性变更 盈余管理
【学位授予单位】：西安石油大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2012
【分类号】：F239.4
【目录】：

• 摘要3-4
• ABSTRACT4-7
• 第一章 绪论7-10
• 1.1 选题背景及研究意义7-8
• 1.2 研究内容及思路框架8-9
• 1.3 研究方法9
• 1.4 本文创新点9-10
• 第二章 事务所变更动因及审计质量变化的文献综述10-17
• 2.1 会计师事务所变更原因的研究综述10-14
• 2.1.1 国外对会计师事务所变更原因的研究现状10-12
• 2.1.2 国内对会计师事务所变更原因的研究现状12-14
• 2.1.3 文献评述14
• 2.2 变更前后审计质量变化的研究综述14-17
• 2.2.1 国外对于变更前后审计质量变化的研究现状14-15
• 2.2.2 国内对于变更前后审计质量变化的研究现状15-16
• 2.2.3 文献评述16-17
• 第三章 会计师事务所变更的特征分析17-23
• 3.1 事务所变更的类型17
• 3.2 事务所变更原因分析17-19
• 3.3 上市公司变更会计师事务所的趋势分析19-20
• 3.4 变更事务所的上市公司特征分析20-23
• 3.4.1 事务所变更前后审计意见比较20-21
• 3.4.2 事务所变更前后 ST 公司比较21
• 3.4.3 管理当局变更情况比较21-23
• 第四章 事务所变更影响审计质量的相关因素理论分析23-29
• 4.1 强制性变更对于审计质量影响的理论分析23-24
• 4.1.1 基于“事务所自身原因”而导致变更对审计质量的影响23
• 4.1.2 “定期轮换制”对审计质量影响的理论分析23-24
• 4.2 自愿性变更对于审计质量影响的理论分析24-27
• 4.2.1 基于“审计意见购买”的审计质量影响观点24-25
• 4.2.2 基于“管理层变更”的审计质量影响观点25
• 4.2.3 基于“事务所级差”的审计质量影响观点25
• 4.2.4 基于“审计收费变化”的审计质量影响观点25-26
• 4.2.5 基于“盈余管理”的审计质量影响观点26
• 4.2.6 基于“事务所地域差别”的审计质量影响观点26-27
• 4.3 研究假设27-29
• 第五章 事务所变更前后审计质量比较的实证分析29-44
• 5.1 样本的选择与数据来源29-30
• 5.1.1 样本的选择29-30
• 5.1.2 数据来源30
• 5.2 变量选择30-33
• 5.3 研究方法及研究模型选择33-34
• 5.3.1 研究方法33-34
• 5.3.2 实证研究的工具34
• 5.4 描述性统计分析34-39
• 5.4.1 全样本描述性统计34-35
• 5.4.2 变更前后审计质量变化的描述性分析35-37
• 5.4.3 会计师事务所变更与审计质量的特征分析37-39
• 5.5 回归结果分析39-44
• 5.5.1 模型一回归结果39-40
• 5.5.2 模型二回归结果40-41
• 5.5.3 模型三回归结果41-42
• 5.5.4 模型四回归结果42
• 5.5.5 模型五回归结果42-44
• 第六章 结论和建议44-47
• 6.1 本文的结论44-45
• 6.2 建议45
• 6.3 本文研究的不足45-47
• 致谢47-48
• 参考文献48-51
• 攻读硕士学位期间发表的论文51-52
• 详细摘要52-65

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前8条

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本文编号：1023656