经济责任审计中目标经济责任的确定与经济责任履行报告研究

发布时间：2017-10-15 15:25

  本文关键词：经济责任审计中目标经济责任的确定与经济责任履行报告研究

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【摘要】：公共权力制约与监督,是现代民主政治的核心问题之一。党的十七大报告明确指出,“完善对权力的制约与监督”,应重点加强“主要领导干部的经济责任审计工作”。这为强化审计对权力的制约与监督提出了新的要求,并赋予了审计新的职责。2006年,修订的《审计法》规定：“审计机关应对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人,在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况,进行审计监督”。这是审计法中首次明确经济责任审计的法律地位,为经济责任审计发展提供了法律依据。现阶段,经济责任审计工作不断深化,国企领导干部和地厅级以下党政领导干部经济责任审计基本实现制度化,省部级领导干部经济责任审计试点范围逐步扩大。 然而,经济责任审计现实需求的无限扩大与经济责任审计理论欠缺之间的矛盾阻碍了经济责任审计工作的进一步提高,特别是经济责任审计中目标经济责任确定与经济责任履行报告等问题,是阻碍经济责任审计工作进一步发展的重要瓶颈。因此,本文试图从理论上解决这个矛盾,其研究内容包括：第一,基于受托经济责任理论确定目标经济责任；第二,探讨目标经济责任的确定要素,并对各类型领导干部目标经济责任进行探讨；第三,基于目标经济责任构造经济责任履行报告体系；第四,构建以“目标经济责任——经济责任履行报告”为基础的经济责任审计方法。 因此,本文共分七章。 第一章,导论。主要包括研究背景及意义、文献综述、研究主要内容与拟实现创新、研究思路与研究方法。 第二章,理论分析。该章是本文研究的理论基石,也是本文的脉络所在。随着社会经济的不断发展,受托经济责任以及公共受托责任的内容及要求正在不断地拓展中,在公共受托责任关系下,受托人首先应承担保全责任、合规责任；其次,受托人应承担节约责任、效率责任、效果责任；第三,受托人应承担社会责任、环境责任；最后,受托人应承担公平责任 第三章,目标经济责任确定研究。首先笔者对经济责任审计法律法规与实施现状进行剖析,归纳经济责任审计的主要内容与特点。其次,通过经济责任审计中“经济责任”的涵义、性质、种类以及受托经济责任理论,分析经济责任审计中“经济责任”的内涵。笔者认为经济责任审计中“经济责任”,是国家审计机关接受党委组织部门委托,对各类型领导干部在任职期间管理运用财政资金、国有资源、国有资本、其他公共受托资源、资金,以及从事经济决策活动、经济执行活动、经济监督活动中,应当承担与职责相称的合规责任、保全责任、节约责任、效率责任、效果责任、社会责任、环境责任、公平责任、内部控制责任。第三,笔者对目标经济责任的内涵、确定主体、确定客体、确定原则以及确定方式进行深入研究。笔者认为目标经济责任是,行为责任人应该承担的经济责任以目标的方式被确定下来。具体是指由党委组织部门、国资委、行政部门以及行为责任人本人通过法律法规、任命书、目标经济责任书、任前告知书、述职报告等形式,对行为责任人任职期间应承担的经济合规责任、经济安全责任、绩效责任、社会发展责任、环境治理责任、公平责任、内部控制责任等内容通过目标的方式被确定下来。 第四章,各类型领导干部目标经济责任确定研究。本文研究对象包括地方党委书记、地方政府首长、政府部门负责人、事业单位主要负责人、国有企业负责人五类。由于各类型领导干部掌控的公共权力不同,公共受托资源也不相同,因此目标经济责任的确定主体、确定方式、确定内容也有一定的差异。(1)地方党委书记,确定主体是上一级党委组织部门。确定形式包括：与上级党委书记签订目标经济责任书、由上级组织部下发任命书、由上级组织部门实施任前告知。目标经济责任内容包括经济安全责任、经济合规责任、绩效责任、社会发展责任、环境治理责任、公平责任。(2)地方政府首长,确定主体是上级党委组织部、同级地方人大、上级政府首长。确定形式包括：以法规制度形式、与上级政府首长或本级党委书记签订目标经济责任书、由上级组织部下发任命书、由上级组织部实施任前告知。目标经济责任内容包括经济安全责任、经济合规责任、绩效责任、社会发展责任、环境治理责任、公平责任、内部控制责任。(3)政府部门负责人,确定主体包括同级党委组织部、同级政府首长、上级主管部门。确定形式包括：以法规制度形式、与同级政府首长签订目标经济责任书；由同级党委组织部下发任命书、由同级党委组织部实施任前告知、由政府部门负责人本人进行就职声明(演讲)。目标经济责任内容包括经济安全责任、经济合规责任、绩效责任、社会发展责任、环境治理责任、公平责任、内部控制责任。(4)事业单位负责人,确定主体包括本级党委组织部、政府监管部门。确定形式包括：以法规制度形式、与政府监管部门负责人签订目标经济责任书；由同级党委组织部下发任命书、由同级党委组织部实施任前告知、由事业单位负责人就职声明(演讲)等形式。目标经济责任内容包括经济安全责任、经济合规责任、绩效责任、社会发展责任、环境治理责任、公平责任、内部控制责任。(5)国企负责人,确定主体是国资委、党委组织部。确定形式包括：由国资委颁布的法规制度、与国资委负责人签订目标经济责任书、由党委组织部下达任命书、由党委组织部实施任前告知制度、国企负责人本人进行就职声明(演讲)。目标经济责任内容包括经济安全责任、经济合规责任、绩效责任、社会发展责任、环境治理责任、公平责任、内部控制责任。 第五章,经济责任履行报告体系构建研究。本章主要研究并设计经济责任履行报告体系,用于说明领导干部目标经济责任的履行情况。首先,笔者对美国和英国的绩效报告的编制方法、编制基础、编制形式进行了分析总结。其次,笔者对国内官员述职报告内容进行归纳总结。在此基础上,笔者提出构建经济责任履行报告体系框架。笔者认为经济责任履行报告应包括经济安全责任履行报表、经济合规责任履行报表、绩效责任履行报表、社会发展责任履行报表、环境治理责任履行报表、公平责任履行报表、内部控制报告。最后,笔者构建以“目标经济责任——经济责任履行报告”为基础的经济责任审计方法。 第六章,案例研究。以SC省ZY市市长履职情况为背景,确定其目标经济责任和经济责任履行报告。 第七章,结论、局限性及后续研究建议。本章包括研究结论、本文主要创新与局限性、研究展望。 本文主要创新点包括： 1.拓展了公共受托责任的内容,深入分析了“经济责任”的内涵。笔者认为公共受托责任的内容除了保全责任、合规责任、节约责任、效率责任、效益责任、社会责任、环境责任、控制责任以外还应包括公平责任,并且各公共受托责任的内容具有层级性。在公共受托责任关系下受托人应首先承担保全责任、合规责任；其次,受托人应承担节约责任、效率责任、效果责任；第三,受托人应承担社会责任、环境责任的要求；最后,受托人应承担公平责任的要求。同时笔者认为经济责任审计中的“经济责任”是公共受托责任的人格化,应满足公共受托责任的内容及本质要求。 2.基于受托经济责任理论提出了目标经济责任,研究并设计了经济责任履行报告体系。根据公共受托责任理论,笔者认为目标经济责任应包括经济安全责任、经济合规责任、绩效责任、社会发展责任、环境治理责任、公平责任、内部控制责任。同时,笔者对目标经济责任的确定主体、确定客体、确定原则、确定方式等确定要素进行了深入分析。在目标经济责任确定基础上研究并设计了经济责任履行报告体系,其中包括经济安全责任履行报表、经济合规责任履行报表、绩效责任履行报表、社会发展责任履行报表、环境治理责任履行报表、公平责任履行报表以及内部控制报告。 3、构建了以“目标经济责任——经济责任履行报告”为基础的经济责任审计方法。传统的财务审计主要针对财务报告进行审查,而“目标经济责任——经济责任履行报告”为基础的经济责任审计方法立足于对行为责任人目标经济责任履行状况展开分析,对经济责任履行报告进行审查,最终得出审计评价报告。
【关键词】：受托经济责任 公共受托责任 目标经济责任 经济责任履行报告
【学位授予单位】：西南财经大学
【学位级别】：博士
【学位授予年份】：2010
【分类号】：F239.47
【目录】：

• 内容摘要4-8
• ABSTRACT8-16
• 1. 导论16-36
• 1.1 研究背景及意义16-19
• 1.2 文献综述19-31
• 1.2.1 受托经济责任研究状况19-26
• 1.2.2 经济责任审计研究状况26-31
• 1.3 研究主要内容与拟实现创新31-34
• 1.3.1 研究主要内容31-32
• 1.3.2 本文拟实现创新32-34
• 1.4 研究思路与研究方法34-36
• 1.4.1 研究思路34
• 1.4.2 研究方法34-36
• 2. 理论分析36-48
• 2.1 基于受托经济责任观的理论分析36-42
• 2.1.1 受托经济责任观的演变与拓展36-37
• 2.1.2 受托经济责任观下的公共受托责任的内涵分析37-42
• 2.2 公共受托责任的拓展与创新42-48
• 2.2.1 公共受托责任拓展的动因42-43
• 2.2.2 公共受托责任的本质探析43-44
• 2.2.3 公共受托责任内容的拓展44-48
• 3. 目标经济责任确定研究48-93
• 3.1 经济责任审计法律规范与实施现状的剖析48-65
• 3.1.1 经济责任审计的法律与法规48-54
• 3.1.2 经济责任审计实施现状分析54-65
• 3.1.3 经济责任审计的特点分析65
• 3.2 经济责任审计中"经济责任"内涵分析65-70
• 3.2.1 从受托经济责任中理解"经济责任"66
• 3.2.2 经济责任审计中"经济责任"的涵义66-67
• 3.2.3 经济责任审计中"经济责任"的性质67
• 3.2.4 经济责任审计中"经济责任"的种类67-68
• 3.2.5 经济责任审计中个人责任与组织责任的区别68-70
• 3.3 目标经济责任的确定依据70-88
• 3.3.1 确定目标经济责任的理论依据70-71
• 3.3.2 目标经济责任内涵分析71-73
• 3.3.3 经济责任审计内容与公共受托责任内容的关系分析73-80
• 3.3.4 基于公共受托责任确定目标经济责任的内容80-88
• 3.4 确定目标经济责任的要素88-93
• 3.4.1 确定目标经济责任的主体88-89
• 3.4.2 确定目标经济责任的客体89-90
• 3.4.3 目标经济责任确定原则90
• 3.4.4 目标经济责任确定方式90-93
• 4. 各类型领导干部目标经济责任确定的要素研究93-107
• 4.1 确定地方党委书记的目标经济责任93-96
• 4.1.1 确定地方党委书记目标经济责任的主体93-94
• 4.1.2 确定地方党委书记目标经济责任的形式94
• 4.1.3 确定地方党委书记目标经济责任的内容94-96
• 4.2 确定地方政府首长目标经济责任96-98
• 4.2.1 确定地方政府首长目标经济责任的主体96-97
• 4.2.2 确定地方政府首长目标经济责任的形式97
• 4.2.3 确定地方政府首长目标经济责任的内容97-98
• 4.3 确定政府部门负责人目标经济责任98-101
• 4.3.1 确定政府部门负责人目标经济责任主体99
• 4.3.2 确定政府部门负责人目标经济责任方式99-100
• 4.3.3 确定政府部门负责人目标经济责任内容100-101
• 4.4 确定事业单位负责人目标经济责任101-104
• 4.4.1 确定事业单位负责人目标经济责任主体102
• 4.4.2 确定事业单位负责人目标经济责任方式102-103
• 4.4.3 确定事业单位负责人目标经济责任内容103-104
• 4.5 确定国有企业及国有控股企业负责人目标经济责任104-107
• 4.5.1 确定国有企业及国有控股企业负责人目标经济责任主体104-105
• 4.5.2 确定国有企业及国有控股企业负责人目标经济责任方式105
• 4.5.3 确定国有企业及国有控股企业负责人目标经济责任内容105-107
• 5. 经济责任履行报告体系构建的研究107-132
• 5.1 构建经济责任履行报告的意义与必要性107-108
• 5.2 国外政府绩效与责任报告现状分析108-114
• 5.2.1 美国政府绩效与责任报告的编制108-112
• 5.2.2 英国政府绩效报告的编制112-114
• 5.3 国内政府官员述职报告现状分析114-119
• 5.4 经济责任履行报告的设计与编制119-126
• 5.4.1 经济责任履行报告编制的准备与组织119-120
• 5.4.2 经济责任履行报告体系的构成120-121
• 5.4.3 经济责任履行报告体系中相关报表的设计121-126
• 5.5 构建以"目标经济责任——经济责任履行报告"为基础的经济责任审计方法126-132
• 6. 案例研究132-147
• 6.1 案例背景132-136
• 6.1.1 ZY市基本情况132
• 6.1.2 ZY市市长基本情况132-133
• 6.1.3 ZY市市长经济责任述职报告概要133-136
• 6.1.4 ZY市市长经济责任述职报告存在的问题136
• 6.2 确定ZY市市长目标经济责任136-140
• 6.3 确定ZY市市长经济责任履行报告140-147
• 7. 研究结论、主要创新及研究展望147-152
• 7.1 研究结论147-149
• 7.2 主要创新149-150
• 7.3 本文局限性150
• 7.4 研究展望150-152
• 参考文献152-160
• 后记160-162
• 致谢162-166
• 在读期间科研成果目录166-167

【引证文献】

中国期刊全文数据库 前1条

1 陈丽平;;企业战略责任视角下的经济责任审计[J];中国管理信息化;2011年24期

中国硕士学位论文全文数据库 前1条

1 田艳霞;乡镇领导干部经济责任审计问题探讨[D];江西财经大学;2012年

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本文编号：1037886