地方政府部门领导干部经济责任审计研究

发布时间：2017-10-18 19:45

  本文关键词：地方政府部门领导干部经济责任审计研究

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【摘要】： 政府资源的终极所有者是全国人民,全国人民通过人民代表大会的形式行使自己的权利,而全国人民代表大会通过委托代理关系将公共资源授予各级政府使用和管理,各级政府又通过委托代理关系将部分资产委托给领导干部使用和管理。在这个层层委托代理关系中,最终的代理者是各级党政领导干部。委托代理理论告诉我们,代理人与委托人之间存在利益不一致性,代理人为了自身的利益会存在逆向选择和道德风险等问题,对政府机关而言,意味着各级党政领导干部可能存在利用职务之便谋取个人私利、对国有资产管理不善、甚至利用自己手中权利与外来个人利益交换,损公肥私等问题。 伴随着改革开放的不断深入和加强党风廉政建设的需要,经济责任审计应运而生,并正在不断的发展和完善。经济责任审计最初的实践形式是80年代中后期的厂长(经理)离任经济责任审计。中共中央办公厅和国务院办公厅于1999年5月印发了《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》,这两个暂行规定的发布标志着领导干部任期经济责任审计已经正式纳入了国家审计范围,标志着我国经济责任审计迈上了规范化、法制化的新台阶。经济责任审计重要性的提高,是我国社会经济发展、经济体制及政治体制改革的必然结果。 开展经济责任审计,对领导干部经济责任的履职情况进行审计,具有重要的意义:促进对领导干部权力的制约监督、促进领导干部依法行政；加强对领导干部的监督管理,是组织部门考核、任免、选用领导干部的重要参考依据；是从源头上预防和治理腐败的重要机制；是完善部门、单位内部控制的有效途径之一 鉴于不同类型的领导干部所担负经济责任的不同,审计的内容也会不同。因此在对经济责任审计进行研究时,一般是针对各类领导干部分别研究。目前经济责任审计研究主要集中在审计实践中存在的问题及对策研究、各类型领导干部(主要是各级行政首长)经济责任审计评价指标体系建立研究等方面。单独对政府部门领导干部经济责任审计进行研究的文献比较少,本文就是选择这一类领导干部的经济责任审计进行研究,以期丰富经济责任审计研究类型,为经济责任审计的发展添砖加瓦。 本文主要针对地方政府部门领导干部经济责任审计中的经济责任的界定、内部控制评审的内容等几个问题进行探讨,在此基础上建立该类领导干部经济责任评价指标体系和综合评价方法,以期能对该类领导干部经济责任审计研究有所贡献。主要内容包括：第一章导论,回顾经济责任审计历史进程,分析经济责任审计的研究意义,对相关文献进行综述,列示本文研究框架和研究贡献。第二章地方政府部门领导干部经济责任审计概述,简单介绍了经济责任审计的内涵、特点和类别,对地方政府部门领导干部经济责任相关研究范围,尤其是经济责任范围进行了界定。第三章在介绍政府内部控制重要性、内涵的基础上,提出了加强政府内部控制的方法；参考行政机关内部控制测评准则,从内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个方面对经济责任审计中的政府内部控制评审主要内容进行了研究分析。第四章在对经济责任审计评价和综合评价方法概述的基础上,结合前三章理论建立了地方政府部门领导干部经济责任的多层次、系统化的评价指标体系,并构建了该类领导干部的综合评价模型。第五章列举Y市S部门领导干部的经济责任审计评价情况案例,分析案例之后,利用前四章的结论对该案例提出改进意见。第六章研究成果和不足,概括性的总结本文主要研究成果,并指出研究过程中的不足。 本文用规范研究和案例分析相结合的方法对地方政府部门领导干部经济责任审计进行了研究,分析了经济责任审计中内部控制评审的内容,构建了一套多层次、系统的地方政府部门领导干部经济责任审计评价指标体系。该指标体系以财政财务收支情况评价、资产管理与使用绩效情况评价、经济业务管理绩效情况评价、、行政执法和个人廉洁自律情况评价四大类为一级指标。每一类一级指标再对其内容进行细分,建立了二级指标,最后对每类二级指标选择具体的定量化和定性化指标进行衡量。多层次的评价指标体系建立之后,如何利用这个指标体系对被审计领导干部经济责任履职情况进行综合评价,使这个指标体系能形成综合的评价意见,成为经济责任审计评价中重要的方面。本文介绍了各种权重确定方法和综合评价方法,并形成了地方政府部门领导干部经济责任综合评价模型——模糊综合评判模型。模糊综合评判模型的构造过程如下：①确定评价指标集；②建立评价指标的评语集；③确定各评价指标的相对权重；④计算评判向量B；⑤单级模糊综合评价；⑥二级模糊综合；⑦评价指标集B的处理。 本研究虽然取得了一些比较有价值的结论,但由于经济责任审计实践发展和理论研究时间比较短,地方政府部门领导干部经济责任审计研究更还是个新生事物,因而本文属于探索性研究。由于笔者在时间、经验方面的不足以及受到获取资源和研究水平等因素的限制,不可避免的存在着一些不足和需要改进的地方。 (1)研究水平不足。经济责任审计是一种新型的审计类型,在我国开展只有20多年的历史,其实践经验和理论研究十分缺乏。专门对地方政府部门领导干部经济责任审计进行研究的理论更是少之又少,相关文献极其匮乏。此外,经济责任审计范围广、内容多、结果重大等特点,更使得经济责任审计研究困难重重。因此笔者只能在可获得的有限的资料基础上对地方政府部门领导干部经济责任审计进行探索性研究,不可避免的存在研究不够细致深入的缺陷。 (2)实践操作资料获取困难。由于经济责任审计的成果只提供给组织人事管理部门、当地政府等相关部门,并不对外公开,要获得这类审计资料的途径就比较闭塞。而笔者又没有参与任何经济责任审计的实践经验。实践中,各级审计机关如何具体开展经济责任审计工作,对被审计领导干部又是如何进行综合评价,这些都无从得知。审计资料和审计结果的不公开,为案例寻找工作增加了很多的困难。在找本文可用案例时,能搜寻的完整资料很少。在本文最终采用的案例中,也只能是提供地方政府部门领导干部经济责任审计的大概情况,利用评价研究中所提供的指标体系和综合评价方法进行分析,缺乏具体数据的支持,这些不足也为我以后研究指明了方向。
【关键词】：地方政府部门领导干部 经济责任审计 评价指标体系 综合评价 内部控制评审内容
【学位授予单位】：西南财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2010
【分类号】：F239.47
【目录】：

• 摘要4-7
• Abstract7-11
• 1. 导论11-21
• 1.1 经济责任审计的历史进程及其意义11-14
• 1.1.1 现代经济责任审计的历史进程11-12
• 1.1.2 经济责任审计研究意义12-14
• 1.2 经济责任审计文献综述14-17
• 1.3 本文研究思路17-20
• 1.4 本文主要贡献20-21
• 2. 地方政府部门领导干部经济责任审计概述21-28
• 2.1 经济责任审计内涵21
• 2.2 经济责任审计的特点21-23
• 2.3 经济责任审计的类别23-25
• 2.4. 地方政府部门领导干部经济责任界定25-28
• 2.4.1 地方政府部门的范围界定25
• 2.4.2 地方政府部门领导干部的范围界定25
• 2.4.3 地方政府部门领导干部经济责任审计的范围界定25-26
• 2.4.4 地方政府部门领导干部经济责任审计的意义26
• 2.4.5 地方政府部门领导干部经济责任界定26-28
• 3. 地方政府部门领导干部经济责任审计中的内部控制评审28-34
• 3.1 政府部门内部控制的重要性28-29
• 3.2 政府部门内部控制内涵29
• 3.3 加强政府部门内部控制的方法29-31
• 3.4 地方政府部门领导干部经济责任审计中内部控制评审的主要内容31-34
• 4. 地方政府部门领导干部经济责任审计评价34-55
• 4.1 经济责任审计评价理论概述34-37
• 4.1.1 经济责任审计评价目的34-35
• 4.1.2 经济责任审计评价原则35-37
• 4.2 地方政府部门领导干部经济责任审计评价指标体系建立37-47
• 4.3 经济责任审计评价方法综述47-52
• 4.3.1 综合评价方法47-49
• 4.3.2 权重确定方法评述49-52
• 4.4 地方政府部门领导干部经济责任审计综合评价模型的构建52-55
• 5. 地方政府部门领导干部经济责任审计评价案例分析55-62
• 5.1 案例重现55-57
• 5.2 案例分析57-62
• 5.2.1 案例基本情况分析57-58
• 5.2.2 案例改进方案分析58-62
• 6. 研究成果及不足62-65
• 6.1 主要研究成果62-63
• 6.2 研究不足63-65
• 参考文献65-68
• 后记68-69
• 致谢69-71
• 在读期间科研成果目录71-72

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前3条

1 陈波;;经济责任审计的若干基本理论问题[J];审计研究;2005年05期

2 许百军;公共选择理论与对我国经济效益审计目标取向的启示[J];审计研究;2004年04期

3 于保和,张相洲;经济责任审计中的内部控制评审[J];审计研究;2002年03期

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本文编号：1056813