财务重述与审计意见关系研究

发布时间：2017-10-19 16:29

  本文关键词：财务重述与审计意见关系研究

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【摘要】：上市公司进行财务重述意味着其存在盈余管理的可能,关系到注册会计师审计质量等问题。由于我国学者对财务重述的研究起步较晚,对于财务重述与审计意见之间关系的探索结果还很匮乏。财务重述是否意味着审计质量的低下,甚至审计失败,是有待研究的问题。 本文以上市公司的财务重述为研究对象,搜集了2006年到2008年我国A股市场发生财务重述的上市公司作为研究样本,进行了财务重述与审计意见关系的实证研究。本论文采用了Logistic模型,以审计意见类型为被解释变量,以重述幅度,重述范围,重述方向,是否核心重述为解释变量,考查上市公司在错报期的错报是否引起了注册会计师的关注,以及在重述期的重述行为是否仍旧对审计意见构成影响;并且在此研究的基础上,引入审计重要性水平,考查对于超过重要性水平的错报,注册会计师是否更加敏感,且当错报超过重要性水平并由大所审计时,是否更容易被出具非标意见。研究结果表明在错误发生年度,注册会计师对于盈余错报的程度,错报项目的多少保持了职业谨慎,且在重述年度职业判断仍旧受到了重述幅度,重述范围的影响;但是否核心重述,以及盈余调节的方向,不论在错报期还是在重述期,均未对非标意见的出具产生显著影响;在引入重要性水平后,发现事务所对超过资产或收入1%的重要性水平的错报更加敏感,但大所未能对此类错报出具比非大所更严格的审计意见。最后对监管部门,会计师事务所提出了一些启示性的建议。 本文的主要贡献在于既研究了重述公司错报年度的错报与该期审计意见的关系,也考察了重述期的重述行为与重述期审计意见的关系,且在前二者基础上,引入审计重要性水平,考察超过重要性水平的错报是否格外引起了注册会计师的关注,并且探究了错报超过重要性水平并由大所审计时所出具的审计意见是否更加严格。此外,本文的研究样本涉及新企业会计准则颁布后的市场环境,也是对变化后市场的考察。本研究以期对中国资本市场的发展,审计职业的进步有一定的启示作用。
【关键词】：财务重述 审计意见 重要性水平
【学位授予单位】：南京财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2010
【分类号】：F239.4
【目录】：

• 摘要4-5
• ABSTRACT5-9
• 第一章 绪论9-13
• 1.1 选题背景及意义9
• 1.2 概念界定9-10
• 1.3 研究内容10-11
• 1.4 研究方法11-12
• 1.5 本文可能的创新之处12-13
• 1.5.1 新的研究区间12
• 1.5.2 新的研究拓展12
• 1.5.3 新的建议方向12-13
• 第二章 国内外文献综述13-22
• 2.1 国外文献综述13-17
• 2.1.1 关于财务重述涵义13
• 2.1.2 财务重述动因13-14
• 2.1.3 财务重述的市场反应14-15
• 2.1.4 财务重述的经济后果15-16
• 2.1.5 财务重述与审计质量16
• 2.1.6 重要性水平16-17
• 2.2 国内文献综述17-19
• 2.2.1 关于财务重述涵义17
• 2.2.2 关于补充更正公告17-18
• 2.2.3 财务重述动机18-19
• 2.2.4 关于审计质量19
• 2.2.5 财务重述与审计意见19
• 2.3 国内外研究述评19-22
• 2.3.1 关于财务重述类型19-20
• 2.3.2 财务重述与市场反应20
• 2.3.3 财务重述与审计意见20-22
• 第三章 财务重述制度背景回顾与理论分析22-27
• 3.1 财务重述制度背景回顾22-24
• 3.1.1 财务重述制度发展第一阶段22-23
• 3.1.2 财务重述制度发展第二阶段23
• 3.1.3 财务重述制度发展第三阶段23-24
• 3.2 财务重述与审计意见关系分析24-27
• 3.2.1 错报期的关系分析25
• 3.2.2 重述期的关系分析25-27
• 第四章 实证研究27-46
• 4.1 样本的搜集与统计27-32
• 4.2 变量选择与模型设计32-36
• 4.2.1 变量选择32-35
• 4.2.2 模型设计35-36
• 4.3 描述性统计36-38
• 4.4 逻辑回归分析38-40
• 4.5 重要性水平的引入40-46
• 4.5.1 错误期回归分析42-43
• 4.5.2 重述期回归分析43-44
• 4.5.3 稳健性检验44-46
• 第五章 研究结论与启示46-52
• 5.1 研究结论46-49
• 5.1.1 错误期的结论46-47
• 5.1.2 重述期的结论47-48
• 5.1.3 重要性水平48-49
• 5.2 启示与建议49-50
• 5.2.1 加强上市公司财务重述行为的监管49
• 5.2.2 提高会计师事务所执业质量49-50
• 5.3 研究局限50-52
• 5.3.1 无法分辩重述动机50-51
• 5.3.2 未能区分重述意愿51
• 5.3.3 未能考察重述期的错报51
• 5.3.4 未能考虑因果联系51-52
• 参考文献52-56
• 研究生期间学术成果56-57
• 后记57

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4 叶s铉，

本文编号：1062138