我国审计独立性缺失与财务报表保险制度研究

发布时间：2017-10-19 23:27

  本文关键词：我国审计独立性缺失与财务报表保险制度研究

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【摘要】： 近年来,国内外出现了大量的审计信息失真的案例,使得审计独立性倍受质疑。研究表明,发生审计失败的根本原因在于注册会计师丧失了独立性,而导致注册会计师丧失独立性的根本原因在于现行审计委托制度存在缺陷。这样,在解决审计独立性和审计委托关系问题的方案中,引入一个既独立于管理者,又相对独立于现有股东的“第四方”来行使审计委托权,就成为审计委托关系改革的新方向。其中,2002年,乔斯华罗恩提出的由保险公司担任审计委托人的财务报表保险制度受到普遍推崇。作为一种新型的独立审计委托制度,财务报表保险制度目前尚处于理论探讨阶段,如要将财务报表保险制度付诸实践并取得一定成效,需要不断地改革和完善相关的配套措施。因此,本文结合我国国情对财务报表保险制度作进一步的探索研究,对解决审计独立性缺失问题提出自己的一些见解。 首先,本文在对相关文献研究梳理的基础上,简要阐述了独立审计的相关理论及其与独立审计的关系,并分析了独立审计委托制度及其与审计独立性的制衡关系,为本文研究提供理论基础。 其次,在对我国独立审计的现状及影响因素分析的基础上,得出影响审计独立性的根本原因在于审计委托代理关系的失衡。因此,要解决审计独立性缺失的问题,就必须进一步理顺审计委托代理关系,改变现行审计委托代理制度。目前,引入独立“第四方”已成为审计委托关系变革的方向,已提出的变革模式主要有:审计委员会制度、证券交易所招投标制度、财务报表保险制度等。通过对这三种改革模式的比较分析,财务报表保险制度以其独特的优势成为目前大家较为认同的一种改革模式。 最后,对财务报表保险制度进行详细介绍,从财务报表保险的视角来解决审计独立性缺失的问题。从财务报表保险制度的基本理论出发,总结财务报表保险制度本身的设计缺陷,在保持其原有理念的前提下,进行结构和程序上的调整,探讨财务报表保险制度的应用并提出相应的措施,以增强其适用性;同时,对财务报表保险的外部监管及信息披露进行分析,从而增强财务报表保险制度从理论变为现实的可能性。
【关键词】：审计独立性 审计委托制度 财务报表保险制度
【学位授予单位】：兰州理工大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2009
【分类号】：F239.4;F842.6
【目录】：

• 摘要5-6
• Abstract6-10
• 第1章 引言10-24
• 1.1 选题背景及研究意义10-12
• 1.1.1 选题背景10-11
• 1.1.2 研究意义11-12
• 1.2 国内外研究现状综述12-21
• 1.2.1 审计独立性研究综述12-14
• 1.2.2 审计独立性影响因素研究综述14-17
• 1.2.3 财务报表保险制度研究综述17-21
• 1.3 研究目的与方法21-22
• 1.3.1 研究目的21
• 1.3.2 研究方法21-22
• 1.4 研究内容及技术路线22-24
• 1.4.1 研究内容22-23
• 1.4.2 技术路线23-24
• 第2章 独立审计相关基础理论24-32
• 2.1 信息经济学理论24-25
• 2.1.1 信息经济学理论简述24
• 2.1.2 信息经济学理论与独立审计24-25
• 2.2 委托代理理论25-27
• 2.2.1 委托代理理论简述25
• 2.2.2 委托代理理论与独立审计25-27
• 2.3 保险理论27-28
• 2.3.1 审计与保险27
• 2.3.2 审计需求保险假说27-28
• 2.4 独立审计委托制度28-32
• 2.4.1 独立审计委托制度简述28-30
• 2.4.2 独立审计委托制度与审计独立性30-32
• 第3章 我国独立审计现状及影响因素32-48
• 3.1 审计独立性的意义32-33
• 3.2 我国独立审计质量现状分析33-38
• 3.2.1 我国独立审计质量现状34-38
• 3.2.2 独立审计质量问题产生的原因38
• 3.3 我国审计独立性影响因素分析38-42
• 3.3.1 我国审计独立性内在影响因素分析39-40
• 3.3.2 我国审计独立性外在影响因素分析40-42
• 3.4 我国现行独立审计委托制度42-44
• 3.4.1 我国“内部人控制”的公司治理结构造成审计委托权转移42-43
• 3.4.2 我国现行独立审计委托制度对独立性的影响43-44
• 3.5 独立审计委托制度改进44-48
• 3.5.1 独立审计委托制度的改进思路44-45
• 3.5.2 第四审计关系人的选择45-48
• 第4章 财务报表保险制度对审计独立性的提升48-71
• 4.1 财务报表保险制度概述48-52
• 4.1.1 财务报表保险制度主要内容48-49
• 4.1.2 财务报表保险制度基本程序49-50
• 4.1.3 财务报表保险制度独特优势50-52
• 4.2 财务报表保险制度的设计缺陷52-55
• 4.2.1 投保阶段法律保障问题52-53
• 4.2.2 风险评估阶段风险评估人选择问题53-54
• 4.2.3 审计阶段审计质量监控问题54
• 4.2.4 理赔阶段保险理赔责任问题54-55
• 4.3 财务报表保险制度的应用探讨55-66
• 4.3.1 财务报表保险制度的投保阶段56-58
• 4.3.2 财务报表保险制度的风险评估阶段58-62
• 4.3.3 财务报表保险制度的审计阶段62-65
• 4.3.4 财务报表保险制度的理赔阶段65-66
• 4.4 财务报表保险制度的应用保障66-71
• 4.4.1 加强财务报表保险制度应用的监管66-67
• 4.4.2 加强财务报表保险制度应用的信息披露67-71
• 结论71-73
• 参考文献73-76
• 致谢76-77
• 个人简历77-78
• 攻读硕士期间发表论文78

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

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本文编号：1063961