证据次序及可靠性对审计意见类型的影响

发布时间：2017-10-21 00:25

  本文关键词：证据次序及可靠性对审计意见类型的影响

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【摘要】：大量的国外文献分别研究了审计证据次序及可靠性对审计判断的影响,但是很少有文献直接研究证据次序与可靠性对审计意见选择的影响。然而,审计证据的判断过程并不等于意见的选择过程,证据次序影响审计证据的判断过程是否也会影响审计意见的选择过程;此外,不同证据的次序和可靠性交互影响下将对审计证据的判断及审计意见的选择产生怎样的影响有待进一步的研究。基于此,本文采用实验研究的方法,以简要的年报审计为案例,以审计人员为实验者,测试了证据次序及可靠性对审计意见类型的影响。 文章从实验研究的角度,采用实验任务的形式对长沙、北京等多家事务所的部分从业人员进行了实验,检验了证据次序及可靠性对审计意见类型的影响。研究的结果表明:(1)在不同证据可靠性的条件下,除强否定性证据及弱肯定性证据组外,证据次序对审计判断产生了显著的影响,表明不同证据的可靠性并没有显著减弱审计判断过程中的判断偏误;此外,实验结果还表明审计人员存在一定的否定性倾向,即赋予否定性证据较高的权重。(2)实验的第二部分表明,证据的次序对审计意见选择没有产生很大的影响,而证据的可靠性对审计意见选择产生显著的影响,但是同一证据组,除强否定性证据及弱肯定性证据组外,审计人员的意见选择类型存在较大的差异,表明我国注册会计师的判断水平参差不齐,需要进一步缩短审计人员之间的判断差距,以缩短日益扩大的“审计期望差距”,从而使审计这个职业更令人信服。为此,文章最后,提出了相应的政策建议来减少注册会计师之间的判断差距,以提高注册会计师队伍的整体素质。
【关键词】：证据次序 证据可靠性 审计判断 意见选择
【学位授予单位】：湖南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2010
【分类号】：F239.4
【目录】：

• 摘要5-6
• Abstract6-9
• 插图索引9-10
• 附表索引10-11
• 第1章 绪论11-21
• 1.1 研究意义及背景11-12
• 1.2 文献综述12-19
• 1.2.1 国外文献综述12-17
• 1.2.2 国内文献综述17-19
• 1.3 本文的若干约定19-20
• 1.4 研究框架与主要内容20-21
• 第2章 相关理论基础21-33
• 2.1 信息加工理论21-23
• 2.1.1 模式识别21-22
• 2.1.2 短时记忆22
• 2.1.3 长时记忆22-23
• 2.2 有限理性23-25
• 2.2.1 有限的信息加工能力24-25
• 2.2.2 避免认知努力25
• 2.3 信念调整模型25-28
• 2.3.1 模型简介25-26
• 2.3.2 信息的编译方式26
• 2.3.3 信息处理方式26-27
• 2.3.4 模型预测的内容27-28
• 2.4 判断与选择28
• 2.5 审计证据理论28-31
• 2.5.1 证据的证明力28
• 2.5.2 审计证据的可靠性28-29
• 2.5.3 审计证据的证明标准29-31
• 2.6 自由心证31-33
• 第3章 实验设计研究33-45
• 3.1 实验研究假设33-38
• 3.1.1 假设一33-34
• 3.1.2 假设二34-37
• 3.1.3 假设三37-38
• 3.2 实验设计38-41
• 3.2.1 实验任务设计38-39
• 3.2.2 实验样本39-40
• 3.2.3 实验过程40
• 3.2.4 实验变量40-41
• 3.3 实验的效度41-45
• 3.3.1 实验设计的内容效度42
• 3.3.2 随机化检验42-44
• 3.3.3 操作性检验44-45
• 第4章 实验结果分析45-56
• 4.1 假设一结果分析45-52
• 4.1.1 强肯定性证据与弱否定性证据组结果分析45-48
• 4.1.2 弱肯定性证据与强否定性证据组结果分析48-50
• 4.1.3 强肯定性证据与强否定性证据组结果分析50-52
• 4.2 假设二及假设三结果分析52-54
• 4.2.1 假设二结果分析52
• 4.2.2 假设三结果分析52-54
• 4.3 实验研究结论54-56
• 第5章 政策及建议56-59
• 5.1 提高审计人员素质56-57
• 5.2 规范工作底稿57-58
• 5.3 加强审计复核58-59
• 结论59-62
• 参考文献62-66
• 致谢66-67
• 附录A 实验设计67-76
• 附录B 审计中的时近效应研究76-78
• 附录C 时近效应推导过程78-79
• 附录D 实验原始数据79-84

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前6条

1 Ken T.Trotman ,王光远;审计判断研究:问题的提出、研究方法和未来方向(二)[J];财会月刊;2004年09期

2 刘峰,许菲;风险导向型审计·法律风险·审计质量──兼论“五大”在我国审计市场的行为[J];会计研究;2002年02期

3 张继勋;杨明增;;审计判断中代表性启发法下的偏误研究——来自中国的实验证据[J];会计研究;2008年01期

4 张继勋;刘成立;杨明增;;中国审计判断质量的实验研究[J];南开管理评论;2006年06期

5 杨明增;张继勋;;审计判断中的锚定效应研究[J];审计研究;2007年04期

6 张继勋;付宏琳;;经验、任务性质与审计判断质量[J];审计研究;2008年03期

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本文编号：1070236