我国会计师事务所审计质量控制体系研究

发布时间：2017-10-24 18:40

  本文关键词：我国会计师事务所审计质量控制体系研究

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【摘要】：随着我国市场经济的发展,特别是资本市场的不断扩大,注册会计师行业业务领域越来越大,社会公众对注册会计师审计的期望值也越来越高。然而,从红光实业到琼民源,从银广夏到蓝田,从绿大地到万福生科再到近期曝出的海联讯等等,层出不穷的财务造假案件,使社会公众对注册会计师行业执业灵魂“独立、客观、公正”产生了质疑,具体体现在经注册会计师审计后的财务信息一旦公告,就有大量的财务分析师、市场研究人员(包括学者),以及新闻媒体做跟进分析、研究,表现出社会公众对注册会计师审计报告的极度不信任。我国注册会计师行业已面临严重的诚信危机。要重新取得社会公众对注册会计师行业的信任,首要任务就是提高会计师事务所审计质量。要提高审计质量,必须有一套切实可行且有效的质量控制体系。本文从会计师事务所审计业务执业流程着手,针对执业流程中影响执业质量关键控制点上的控制措施进行探索、分析,具有一定的理论意义和现实意义： 提高会计师事务所审计质量,并没有一套可以照搬的模版,必须依靠执业链条中包括行业各监管部门、委托方、被审计单位、会计师事务所、会计师事务所执业人员,以及其余相关社会各界在内的利益各方,根据我国审计市场具体情况,共同努力、通力协作。本文提出从会计师事务所审计业务链条着手,分析执业链条中影响审计质量的关键因素,构建一套适合我国国情的会计师事务所审计质量控制体系,对以后的研究具有一定的借鉴意义,同时,对我国审计市场中急需提高审计执业质量的利益各方制定相关控制措施具有参考作用。 本文坚持理论结合实践的原则,依照提出问题——分析问题——解决问题的思路逐步展开,综合运用理论分析与案例分析等方法对我国会计师事务所审计质量控制体系进行了一定程度的研究,并借助对A会计师事务所审计质量控制体系的剖析,试图探索构建一套切合实际、有效的会计师事务所审计质量控制体系。 本文共6章,各章主要内容如下： 第一章：绪论。包括文章的选题背景、研究意义、研究思路及论文框架、研究方法。 第二章：文献综述。梳理总括近几年注册会计师监管部门、行业专家、高校研究人员在如何提高会计师事务所审计质量方面的理论及实证研究。 第三章：相关理论分析。对本文涉及会计师事务所审计质量控制体系方面的理论概念进行解析。 第四章：我国会计师事务所审计质量现状、存在问题及原因分析。通过列示各监管部门对会计师事务所检查情况,归纳我国会计师事务所审计质量现状及存在问题。从注册会计师审计业务链条上审计质量关键控制点着手,从内部、外部两方面因素,分析导致我国注册会计师审计质量现状及存在问题的主要原因。 第五章：案例分析。以A会计师事务所审计业务链条及各环节中关键控制点上质量控制制度为例,分析我国会计师事务所内部质量控制体系存在的问题。 第六章：构建我国会计师事务所审计质量控制体系的设想。在第五章分析出的原因基础上,提出构建我国会计师事务所审计质量控制体系的设想。 本文的主要贡献如下： 1、从我国会计师事务所审计业务链条着手,对其中关键控制点上的控制措施进行研究、探索,构建一套切合实际、有效的审计质量控制体系。 2、对进一步加强会计师事务所质量监管提出了个人看法： 本文探讨了提高会计师事务所和注册会计师执业资格两道门槛的必要性,尤其加强在“做大做强”过程中,对设立分所过程的监管,以提高整个行业的专业胜任能力；建议赋予注册会计师使用更多更有效审计手段的权力；探讨了监管部门及会计师事务所在制定责任追究制度时需充分考虑“责、权、利”三个要素及追究审计团队中除签字注册会计师以外其余执业人员责任的必要性。
【关键词】：会计师事务所 审计业务链条 关键控制点 审计质量 控制体系
【学位授予单位】：西南财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：F233;F239.4
【目录】：

• 摘要4-6
• Abstract6-9
• 目录9-12
• 1. 绪论12-16
• 1.1 研究背景与意义12-14
• 1.1.1 研究背景12-13
• 1.1.2 研究意义13-14
• 1.2 研究思路与论文框架14-15
• 1.3 研究方法15-16
• 2. 研究综述16-20
• 2.1 国外研究综述16-17
• 2.2 国内研究综述17-20
• 3. 相关理论分析20-25
• 3.1 重要概念解析20-22
• 3.1.1 会计师事务所审计质量的基本概念20-21
• 3.1.2 会计师事务所审计质量控制的基本概念21
• 3.1.3 会计师事务所审计质量控制体系的基本概念21-22
• 3.2 会计师事务所审计质量控制体系研究的基本理论22-25
• 4. 我国会计师事务所审计质量现状、存在问题及原因分析25-36
• 4.1 我国会计师事务所审计质量现状25-29
• 4.1.1 监管部门公布的常规检查结果25-27
• 4.1.2 证监会2012年12月开始的IPO专项核查27-28
• 4.1.3 被监管部门立案调查或被媒体报道影响较大的财务失真案件28-29
• 4.2 我国会计师事务所审计过程中存在的问题29
• 4.3 我国会计师事务所审计质量现状及存在问题的原因分析29-36
• 4.3.1 外部因素30-33
• 4.3.1.1 聘任制度不健全30
• 4.3.1.2 会计师事务所在审计关系中的被动地位30-31
• 4.3.1.3 注册会计师审计手段受限31-32
• 4.3.1.4 多家监管部门监管职能交叉、权限模糊,削弱政府监管效果32-33
• 4.3.2 内部因素33-36
• 4.3.2.1 会计师事务所审计人员缺乏专业胜任能力33-34
• 4.3.2.2 会计师事务所内部质量控制制度执行不到位34-36
• 5. 案例分析——以A会计师事务所为例36-42
• 5.1 选择本案例理由36
• 5.2 A会计师事务所基本情况36
• 5.3 A会计师事务所执业链条36-40
• 5.4 A会计师事务所审计质量情况及质量控制体系存在的问题40-41
• 5.4.1 A会计师事务所审计质量情况40
• 5.4.2 A会计师事务所内部质量控制体系存在的问题40-41
• 5.5 案例评价41-42
• 6. 构建我国会计师事务所审计质量控制体系的设想42-64
• 6.1 构建我国会计师事务所审计质量控制体系必要性42
• 6.2 构建我国会计师事务所审计质量控制体系需要遵循的原则42-43
• 6.3 会计师事务所审计质量控制体系的基本内容43-45
• 6.4 执业环境45-46
• 6.4.1 改善被审计单位环境45
• 6.4.2 减少政府对审计市场的干预45-46
• 6.4.3 改善行业恶性低价竞争的现状46
• 6.4.4 改善行业准则执行环境46
• 6.5 监管部门质量控制措施46-51
• 6.5.1 提高行业准入门槛46-47
• 6.5.2 改变被审计单位与会计师事务所之间的委托聘任关系47-49
• 6.5.3 赋予注册会计师使用更多更有效审计手段的权力49
• 6.5.4 各监管部门间明确监管权责范围,互通信息,避免重复监管49-50
• 6.5.5 制定合理的责任追究制度50-51
• 6.6 社会公众的监督51-52
• 6.7 会计师事务所内部质量控制52-63
• 6.7.1 建立健全会计师事务所职能部门52-53
• 6.7.2 完善相关制度,吸引、留住人才53-58
• 6.7.3 制定有效质量控制制度,防止项目事前、事中、事后质量控制流于形式58-63
• 6.8 构建会计师事务所审计质量控制体系时需要注意的问题63-64
• 参考文献64-67
• 后记67-68
• 致谢68

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前9条

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本文编号：1090054