财务报表舞弊、审计收费与审计意见关系的实证研究

发布时间：2017-10-24 19:31

  本文关键词：财务报表舞弊、审计收费与审计意见关系的实证研究

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【摘要】：现代企业制度的一个明显的特征就是所有权与经营权的分离，由于两权分离，从而形成了公司所有者与经营者之间的委托代理关系，进而导致了两者之间信息的不对称。因此，当公司管理层面临配股、被特殊处理或者停牌等压力时有强烈的动机进行财务报表舞弊。然而，，管理层为了使自己的舞弊行为顺利通过注册会计师的审计很有可能以额外的审计费用向审计师进行审计意见的购买。不难发现，近年来，国内外审计失败的案例频频发生，从国外的安然事件到国内的银广夏财务造假案，都严重损害了资本市场的健康有序的发展。而在众多的案件中，作为“经济警察”的审计师不但没有起到查错纠弊的责任，反而为了个人私利与被审计单位进行合谋为其提供有利的审计意见报告，这使得注册会计师作为第三方的独立性遭到怀疑，审计师市场的发展也面临严峻的挑战。因此，识别上市公司财务报表舞弊风险、规范审计收费和防止审计意见购买对会计师事务所、上市公司以及广大投资者来说都有着重大的意义。 本文在以往相关文献回顾的基础上，运用风险导向审计理论、财务舞弊动机理论、经济人假设理论、委托代理理论、信息不对称理论、内部控制人理论以及供需理论等对上市公司财务报表舞弊、审计费用和审计意见购买进行了理论分析，然后选择了2004—2008年财务报表舞弊被证监会公开处罚的A股上市公司作为审计失败的样本，构建了预测模型用于衡量上市公司的财务舞弊风险，进而对上市公司的财务报表舞弊、审计费用与审计意见之间的关系进行了实证检验。实证分析结果表明：财务报表舞弊风险的存在增加了审计师面临的审计风险，因而在风险导向审计模式下，注册会计师向被审计单位收取了较高的审计费用；异常审计收费与审计意见之间并没有显著的相关关系，说明不能通过异常审计收费的高低来直接判断上市公司是否进行了审计意见的购买行为；而舞弊风险和异常收费的交互变量与标准审计意见之间存在正相关关系，但是并不显著，这从一定程度上说明了在审计意见供需达到时机的契合时上市公司有可能进行审计意见的购买行为。最后，针对实证结果提出了相关的建议。
【关键词】：财务报表舞弊 审计收费 审计意见 审计意见购买
【学位授予单位】：重庆大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2012
【分类号】：F239.4
【目录】：

• 摘要3-4
• ABSTRACT4-8
• 1 绪论8-12
• 1.1 研究背景8-9
• 1.2 研究意义9
• 1.3 研究内容与研究思路及方法9-11
• 1.3.1 研究内容9-10
• 1.3.2 研究思路与方法10-11
• 1.4 本文的创新点11-12
• 2 文献综述12-19
• 2.1 财务报表舞弊预测相关文献12-14
• 2.1.1 财务舞弊的征兆与特征指标研究12-13
• 2.1.2 财务报表舞弊识别的模型研究13-14
• 2.2 审计费用影响因素相关文献14-16
• 2.2.1 公司治理结构与审计收费14-15
• 2.2.2 公司高管盈余管理行为与审计收费15
• 2.2.3 公司财务指标及其他因素与审计收费15-16
• 2.3 审计意见的相关文献16-19
• 2.3.1 关于审计意见影响因素的研究成果16-17
• 2.3.2 审计意购买的研究成果17-19
• 3 风险审计与财务报表舞弊的理论分析19-24
• 3.1 风险导向审计理论19
• 3.2 财务舞弊动机理论19-20
• 3.3 经济人假设理论20-21
• 3.4 委托代理理论与信息不对称理论21-22
• 3.5 内部人控制理论22-24
• 4 审计意见购买的供需机理分析24-26
• 4.1 上市公司审计意见购买的需求分析24
• 4.2 上市公司审计意见购买的供给分析24-25
• 4.3 上市公司审计意见购买的实现时机25-26
• 5 实证研究26-39
• 5.1 研究假设提出26-27
• 5.2 财务报表舞弊实证研究设计及结论分析27-31
• 5.2.1 样本的选取27
• 5.2.2 模型设计与变量说明27-29
• 5.2.3 财务舞弊风险预测样本描述性统计分析29-30
• 5.2.4 财务报表舞弊回归结果与分析30-31
• 5.3 审计费用研究设计及结果分析31-34
• 5.3.1 样本的选取31
• 5.3.2 模型设计与变量说明31-32
• 5.3.3 审计费用研究样本描述性统计分析32-33
• 5.3.4 审计费用模型实证研究结果与分析33-34
• 5.4 审计意见研究设计及结果分析34-39
• 5.4.1 样本的选取34
• 5.4.2 模型设计与变量说明34-35
• 5.4.3 审计意见研究样本描述性统计分析35-36
• 5.4.4 异常审计收费与审计意见实证结果及分析36-37
• 5.4.5 审计意见模型的进一步研究37-39
• 6 研究结论及建议39-43
• 6.1 研究结论39
• 6.2 相关建议39-42
• 6.2.1 完善上市公司治理结构，有效遏制管理层舞弊40-41
• 6.2.2 加强外部审计，揭露管理舞弊，防止审计意见购买41-42
• 6.2.3 健全外部监管制度，严厉打击财务舞弊及审计意见购买等违规行为42
• 6.3 本文的局限性42-43
• 致谢43-44
• 参考文献44-47
• 附录：作者在攻读学位期间发表的论文目录47

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 杨薇;姚涛;;公司治理与财务舞弊的关系——来自中国上市公司的经验证据[J];重庆大学学报(社会科学版);2006年05期

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3 蔡宁,梁丽珍;公司治理与财务舞弊关系的经验分析[J];财经理论与实践;2003年06期

4 王善平,李斌;我国上市公司审计收费影响因素的实证分析——来自深市上市公司的经验证据[J];财经理论与实践;2004年02期

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6 吴联生;审计意见购买:行为特征与监管策略[J];经济研究;2005年07期

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9 李东平,黄德华,王振林;“不清洁”审计意见、盈余管理与会计师事务所变更[J];会计研究;2001年06期

10 刘立国,杜莹;公司治理与会计信息质量关系的实证研究[J];会计研究;2003年02期

中国硕士学位论文全文数据库 前1条

1 唐国锋;上市公司审计意见购买行为的实证研究[D];西南财经大学;2007年

本文编号：1090218