公司治理对审计质量影响的实证研究

发布时间：2017-10-26 12:15

  本文关键词：公司治理对审计质量影响的实证研究

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【摘要】：注册会计师的审计服务是一种社会公信力极强的商品,高的审计质量可以对被审计单位管理层操纵盈余的行为起到抑制作用,最终会提高投资者们对资本市场的信心。然而,近些年来,我们可以看到上市公司财务造假、注册会计师对被审计单位操纵盈余行为的无效监督甚至和被审计单位共谋的事件时有发生,这使得投资者们对审计质量十分担忧。同时审计质量的低下也对注册会计师的职业生存和发展有着很大的负面影响。因此,为了提高审计质量,国内外很多学者针对提高审计质量做了大量的研究。经研究发现,审计质量受多方面因素的影响,包括会计师事务所规模、会计师事务所的行业专长和审计任期等。也有一些学者已经证明公司治理对审计质量有着不可忽视的影响,但是,关于公司治理对审计质量影响方面的研究结果并不统一也不成熟。因此,本文关于公司治理对审计质量的影响进行了研究,以期能为提高公司治理水平进而提高审计质量做一些贡献。 关于公司治理和审计质量的定义有很多种,本文对二者的涵义进行了界定。对公司治理,本文采用狭义的定义,即公司治理是关于股东大会、董事会和经营者权力和责任的制度安排。本文将审计质量定义为审计师发现错报的概率和对所发现错报报告的概率。审计质量的影响因素可以分为两类,即独立性和胜任能力。在理论部分,分析了公司治理对审计师独立性和胜任能力的影响。随后选取了2008年和2009年上市公司作为样本对公司治理和审计质量关系进行了实证研究,研究证明公司治理确实对审计质量有一定影响。针对实证研究的结果,本文对公司治理的完善提了几方面的建议。 文章包括六个部分：引言、实证研究的理论基础、实证研究设计、实证检验及结论分析、政策建议和结语。其中,第一章是引言,引言部分对文章的研究背景与意义、国内外相关研究综述、主要内容及基本框架和研究方法进行了论述；第二章为实证研究的理论基础,这部分主要对公司治理理论和审计质量相关理论进行了论述,还对二者的关系进行了分析；第三章为实证研究设计,本部分主要包括对研究假设的设定、对研究变量与样本的选取和对模型的设定三部分；第四章为实证检验和结论分析,本部分主要是对样本数据进行收集,利用研究设计的验证过程做出系统验证和分析,并对实证的结果做出合理的解释；第五章为政策建议部分,本部分根据我国公司治理现阶段存在的问题及第四部分得出的结论提出关于提高公司治理水平以提高审计质量的一些政策建议。第六章为结语,提出了本文的创新和不足以及后续研究建议。
【关键词】：审计质量 公司治理 实证研究
【学位授予单位】：东北财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2010
【分类号】：F276.6;F239.4
【目录】：

• 摘要2-4
• Abstract4-8
• 1 引言8-18
• 1.1 研究背景与意义8-9
• 1.2 文献综述9-15
• 1.2.1 国外研究综述10-13
• 1.2.2 国内研究综述13-15
• 1.2.3 文献综述小结15
• 1.3 文章主要研究内容和研究方法15-18
• 1.3.1 主要内容15
• 1.3.2 基本框架15-16
• 1.3.3 研究方法16-18
• 2 研究的理论基础18-28
• 2.1 公司治理基本理论18-20
• 2.1.1 公司治理的含义18-19
• 2.1.2 我国公司治理模式及相关规定19-20
• 2.2 审计质量理论20-26
• 2.2.1 审计质量的含义20-22
• 2.2.2 审计质量影响因素22-23
• 2.2.3 审计质量衡量标准23-26
• 2.3 公司治理对审计质量的影响26-28
• 2.3.1 公司治理对注册会计师独立性的影响26
• 2.3.2 公司治理对注册会计师专业胜任能力的影响26-28
• 3 实证研究设计28-38
• 3.1 研究假设28-33
• 3.1.1 上市公司实际控制人性质与审计质量28-29
• 3.1.2 股权集中度与审计质量29-30
• 3.1.3 董事会规模与审计质量30-31
• 3.1.4 独立董事比例与审计质量31
• 3.1.5 领导权结构与审计质量31-32
• 3.1.6 董事会会议次数与审计质量32-33
• 3.2 研究变量设计和数据来源33-37
• 3.2.1 研究变量设计33-36
• 3.2.2 数据来源及样本选取36-37
• 3.3 模型设定37-38
• 4 实证检验及结论分析38-53
• 4.1 实证检验38-50
• 4.1.1 主要变量的描述性统计38-40
• 4.1.2 多元回归分析40-50
• 4.2 实证结论及分析50-53
• 4.2.1 解释变量的实证结论及分析50-52
• 4.2.2 控制变量的实证结论及分析52-53
• 5 对策建议53-57
• 5.1 公司治理方面的对策建议53-56
• 5.1.1 股权结构方面的对策建议53-54
• 5.1.2 董事会方面的对策建议54-56
• 5.2 扩大会计师事务所规模,提高行业专门化56-57
• 6 结语57-59
• 6.1 研究结论57
• 6.2 主要创新57
• 6.3 研究的局限性57-58
• 6.4 后续研究建议58-59
• 参考文献59-62
• 后记62-63

【参考文献】

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本文编号：1098637