我国上市公司审计合谋治理机制研究

发布时间：2017-10-27 18:04

  本文关键词：我国上市公司审计合谋治理机制研究

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【摘要】：上市公司审计合谋由来已久,它是上市公司管理层为实现其主观目的任意违背会计准则,践踏国家有关会计法律法规,采取伪造、掩饰等手法编造假账,而个别注册会计师或会计师事务所为取得自身利益,取悦、迁就上市公司,对制造虚假会计信息的行为视而不见却与被审计单位进行串谋。最近几年,无论中外都发生了大量的令人震惊的审计合谋案件,其破坏力是非常巨大的。一方面,审计合谋的最直接的后果就是使广大相信虚假财务报告的投资者损失惨重,扰乱了正常的投资秩序,股市功能发生严重异化。另一方面,审计合谋对社会诚信机制的损害是具有破坏性的。注册会计师行业本身是靠诚信生存的行业,而诚信一旦被破坏,对这个行业的打击就是致命性的,最严重的是可能导致整个社会经济发生危机与震荡。 中外政府及监管机构意识到了问题的严重性,颁布了一系列法规、加大了惩处力度来治理审计合谋。但是,使我们不愿看到而确实又看到的是审计合谋案件仍然此起彼伏,屡禁不止。这不能不说明审计合谋的环境仍然存在,审计合谋的现实需求仍然存在,审计合谋的现有措施还不能真正戳到痛处。审计合谋的治理极其紧迫,并且是一个综合的系统工程,而这正是本文的研究价值所在! 全文研究工作分三大部分,共九章内容,具体介绍如下: 第一大部分包括三章,是本文的引言部分。第一章是绪论,介绍研究问题的提出、选题的理论价值和现实意义、研究目的、研究方法、研究框架等。第二章是对中外审计合谋的研究文献进行综合性的回顾,掌握现有研究的深度和广度。第三章是审计合谋理论基础,本章主要介绍了内部人控制理论、产权理论、委托代理理论、信息不对称理论、有限理性理论、博弈论和信息经济学理论等的主要观点以及对本文的理论支撑。 第二大部分包括三章,是本文的详细分析和论证部分。第四章对审计合谋的现状及环境影响因子进行剖析,包括:宏观经济环境影响因子、法律环境影响因子、公司治理环境影响因子、事务所执业环境影响因子,揭示审计合谋的客观环境。第五章利用博弈论理论对会计师事务所之间的博弈过程、CPA和会计师事务所与上市公司管理层之间的博弈过程进行详细分析,揭示审计合谋的现实基础。第六章通过修正的Lennox审计意见预测模型预测出2005-2007年度应该出具非标准审计意见报告而实际上却出具了标准审计意见报告的上市公司作为审计合谋的样本,来分析审计合谋与审计市场结构的相关性,对审计合谋的治理具有借鉴意义。 第三大部分包括三章,提出审计合谋的综合治理措施,是本文的重点。第七章从审计合谋的需求方和供给方两方面来构建审计合谋红旗标志预警体系。第八章从股东维、上市公司管理当局维、审计合谋监管部门维、CPA及会计师事务所维来构建上市公司审计合谋治理对策—四维空间治理机制,力求从根本上治理审计合谋,重拾公众对审计职业的信心,维护广大股民的合法权益。第九章是结论及展望。
【关键词】：审计合谋 治理机制 四维空间 红旗标志
【学位授予单位】：江苏大学
【学位级别】：博士
【学位授予年份】：2009
【分类号】：F239.4
【目录】：

• 摘要5-7
• ABSTRACT7-14
• 1 绪论14-24
• 1.1 研究问题的提出14-17
• 1.2 选题的理论价值和现实意义17-18
• 1.3 研究目的18-19
• 1.4 研究方法19-20
• 1.5 研究框架和研究内容20-22
• 1.6 本文的创新点22-24
• 2 文献综述24-36
• 2.1 关于审计合谋的界定的研究24-28
• 2.1.1 国外关于审计合谋界定的研究25-27
• 2.1.2 国内关于审计合谋界定的研究27-28
• 2.2 关于审计合谋存在原因的研究28-31
• 2.2.1 国外关于审计合谋原因的研究28-30
• 2.2.2 国内关于审计合谋原因的研究30-31
• 2.3 关于审计合谋规制策略的研究31-36
• 2.3.1 国外关于审计合谋规制策略的研究31-34
• 2.3.2 国内关于审计合谋规制策略的研究34-36
• 3 理论基础36-52
• 3.1 产权理论36-40
• 3.1.1 产权理论分析36-37
• 3.1.2 产权理论与审计合谋的关系37-40
• 3.2 内部人控制理论40-43
• 3.2.1 内部人控制理论分析40-41
• 3.2.2 "内部人控制"理论与审计合谋的关系41-43
• 3.3 委托代理理论43-46
• 3.3.1 委托代理理论分析43-44
• 3.3.2 委托—代理理论与审计合谋的关系44-46
• 3.4 信息不对称理论46-48
• 3.4.1 信息不对称理论的分析46
• 3.4.2 信息不对称理论与审计合谋的关系46-48
• 3.5 有限理性理论48-49
• 3.5.1 有限理性理论分析48-49
• 3.5.2 有限理性理论与审计合谋的关系49
• 3.6 博弈论和信息经济学49-52
• 3.6.1 博弈论和信息经济学理论分析49-50
• 3.6.2 博弈论和信息经济学理论与审计合谋的关系50-52
• 4 上市公司审计合谋现状及环境因子分析52-70
• 4.1 上市公司审计合谋现状52-53
• 4.2 上市公司审计合谋运行环境因子分析53-70
• 4.2.1 美国上市公司审计合谋运行环境因子分析53-59
• 4.2.2 我国上市公司审计合谋运行环境因子分析59-66
• 4.2.3 美国上市公司审计合谋应对措施及对我国的借鉴意义66-70
• 5 上市公司审计合谋运行博弈分析70-90
• 5.1 会计师事务所之间的博弈70-72
• 5.1.1 基本假设70-71
• 5.1.2 博弈过程分析71-72
• 5.2 上市公司经营者与会计师事务所之间的静态博弈72-77
• 5.2.1 基本假设72-73
• 5.2.2 博弈过程分析73-77
• 5.3 上市公司经营者与会计师事务所之间的动态博弈77-83
• 5.3.1 基本假设77
• 5.3.2 博弈过程分析77-83
• 5.4 博弈启示83-90
• 5.4.1 降低监管成本,增加博弈中监管部门的监管84
• 5.4.2 完善和规范会计市场,发挥会计市场的中介、评估和监督作用84
• 5.4.3 增大惩罚力度,并明确监管责任84
• 5.4.4 切实提高执法能力84
• 5.4.5 建立明晰的产权制度84-85
• 5.4.6 建立科学的激励机制85-86
• 5.4.7 完善外部公司治理结构86
• 5.4.8 增强职工利益86-87
• 5.4.9 加大制度的违反成本87-90
• 6 上市公司审计合谋与审计市场结构相关性实证分析90-118
• 6.1 我国独立审计市场结构现状90-93
• 6.1.1 我国当前独立审计市场结构属于垄断竞争型91-92
• 6.1.2 审计市场地域性强,势力范围分割严重92-93
• 6.1.3 会计师事务所规模相对于上市公司规模偏小93
• 6.2 审计合谋与审计市场结构相关性实证分析93-118
• 6.2.1 审计合谋与审计意见的关系93-96
• 6.2.2 审计意见预测模型96-99
• 6.2.3 样本选择99-108
• 6.2.4 实证分析108-118
• 7 审计合谋红旗标志预警体系研究118-138
• 7.1 审计合谋的内在形成机理剖析118-121
• 7.1.1 审计合谋买方需求机理剖析118-119
• 7.1.2 审计合谋卖方供给机理剖析119-120
• 7.1.3 审计合谋买卖双方市场均衡机理剖析120-121
• 7.2 红旗标志的含义121-127
• 7.2.1 国外对红旗标志的界定122-125
• 7.2.2 我国对红旗标志的界定125-126
• 7.2.3 比较分析126-127
• 7.3 审计合谋红旗标志预警体系构建127-138
• 7.3.1 审计合谋需求方红旗标志预警体系127-133
• 7.3.2 审计合谋供给方红旗标志预警体系133-138
• 8 上市公司审计合谋治理对策研究138-190
• 8.1 美国审计合谋治理过程演化分析及对我国的借鉴138-148
• 8.1.1 美国审计合谋现象因素分析138-142
• 8.1.2 美国审计合谋问题应对措施概述142-147
• 8.1.3 美国审计合谋治理过程对我国的借鉴147-148
• 8.2 我国上市公司审计合谋治理对策-四维空间治理机制之股东维148-157
• 8.2.1 我国上市公司股权结构现状分析148-150
• 8.2.2 现有股权结构下的审计合谋需求150-154
• 8.2.3 针对股东维的治理措施154-157
• 8.3 我国上市公司审计合谋治理对策-四维空间治理机制之管理当局维157-167
• 8.3.1 上市公司管理当局舞弊的诱因剖析157-163
• 8.3.2 针对管理当局维的治理措施163-167
• 8.4 我国上市公司审计合谋治理对策-四维空间治理机制之监管部门维167-176
• 8.4.1 监管部门未能有效遏制审计合谋的原因剖析167-174
• 8.4.2 针对监管部门维的治理措施174-176
• 8.5 我国上市公司审计合谋治理对策-四维空间治理机制之CPA及会计师事务所维176-190
• 8.5.1 CPA及会计师事务所参与审计合谋的原因剖析176-178
• 8.5.2 针对CPA及会计师事务所维的治理措施178-190
• 9 结论及展望190-196
• 9.1 本文结论190-192
• 9.2 展望及不足192-196
• 9.2.1 展望192-193
• 9.2.2 研究的不足193-196
• 参考文献196-202
• 致谢202-204
• 在读期间科研成果204

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本文编号：1104568