我国上市公司审计意见变通行为研究

发布时间：2017-11-01 12:21

  本文关键词：我国上市公司审计意见变通行为研究

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【摘要】： 近年来,审计意见变通行为倍受投资者和监管部门的关注。就上市公司而言,都希望被出具标准无保留意见,即使不得已被出具非标准无保留意见,也希望通过变通审计意见性质,减轻管理当局的压力。由于审计意见性质对上市公司影响重大,注册会计师在出具审计意见时会面对上市公司的压力,可能会运用说明段避重就轻,迎合上市公司的要求,并寄希望以说明段规避审计风险,推卸自己的法律责任。 审计意见变通通常有以下四种常见的方式:用标准无保留意见代替带强调段或说明段的无保留意见;用带强调段或说明段的无保留意见代替保留意见;用保留意见代替否定意见;用无法表示意见代替保留或否定意见。本文主要针对前两种变通方式进行研究。 本文选取我国A股上市公司2003——2007年间被出具标准无保留意见、带强调段或说明段无保留意见、保留意见的上市公司为样本,并将样本分为带强调段或说明段的无保留意见和保留意见组(Group1)以及带强调段或说明段的无保留意见和标准无保留意见(Group2)分别进行比较分析。考虑到我国2005年实行的股权分置改革,本文就2003-2005和2006-2007两个期间分别进行实证分析。研究时,笔者首先采用了传统T检验和卡方检验进行了单因素分析,考察不同审计意见组在财务状况和注册会计师特征等方面的差异,从而分析在两种意见类型间变通的难易程度,然后通过Binary Logistic回归分析,对各种影响因素进行综合考察。 研究结果表明:注册会计师更倾向于在带强调段或说明段无保留审计意见和保留意见之间进行变通;审计意见变通不是某一个因素单独作用结果,而是财务状况、注册会计师特征、公司治理等因素综合作用的结果;上期审计意见表现了很强的连续性;事务所自愿性变更对审计意见变通的影响不太显著;前十大会计师事务所变通审计意见的可能性更小,在某种程度上更敢于“说真话”,事务所规模很大程度上决定了事务所在审计过程中的独立地位;盈余管理程度越大的公司,注册会计师更容易发生审计意见变通;审计意见变通与大股东的控制力(Z)呈显著的正相关,股权分置改革对审计意见变通有一定的抑制作用。
【关键词】：审计意见变通 股权分置改革 实证分析 政策建议
【学位授予单位】：华东交通大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2009
【分类号】：F239.4
【目录】：

• 摘要4-5
• ABSTRACT5-11
• 第一章 绪论11-17
• 1.1 研究动机11
• 1.2 研究背景及意义11-13
• 1.3 研究内容与研究思路13-15
• 1.4 研究方法与创新之处15-17
• 1.4.1 研究方法15-16
• 1.4.2 创新之处16-17
• 第二章 文献回顾17-26
• 2.1 有关审计意见变通的文献回顾17-19
• 2.1.1 国外对审计意见变通的研究17-18
• 2.1.2 国内对审计意见变通的研究18-19
• 2.2 有关审计意见类型的影响因素的文献回顾19-21
• 2.2.1 国外对审计意见影响因素的研究19-20
• 2.2.2 国内对审计意见影响因素的研究20-21
• 2.3 关于会计师事务所与客户公司合谋的文献回顾21-24
• 2.3.1 国外的研究现状22-23
• 2.3.2 国内的研究现状23-24
• 2.4 国内外研究评述24
• 2.5 本章小结24-26
• 第三章 制度、环境背景与理论基础26-32
• 3.1 政府主导下的审计制度变迁26-27
• 3.2 缺少对高质量审计服务需求与供给的市场环境27-29
• 3.2.1 我国审计市场需求方的现状27-28
• 3.2.2 我国审计市场供给方的现状28-29
• 3.3 审计意见变通研究的理论基础29-31
• 3.3.1 委托—代理理论29-31
• 3.3.2 寻租理论31
• 3.4 本章小结31-32
• 第四章 审计意见变通的实证分析32-55
• 4.1 研究假设32-33
• 4.2 变量的设定和实证模型的选择33-37
• 4.2.1 变量的设定33-37
• 4.2.2 实证模型的选择37
• 4.3 样本的选择与数据来源37-40
• 4.3.1 样本的选择37-40
• 4.3.2 数据来源40
• 4.4 2003——2005 年样本研究结果40-47
• 4.4.1 样本的描述性统计与比较分析40-43
• 4.4.2 逻辑回归分析43-47
• 4.5 2006——2007 年样本研究结果47-54
• 4.5.1 样本的描述性统计与比较分析47-50
• 4.5.2 逻辑回归分析50-54
• 4.6 本章小结54-55
• 第五章 研究结论、政策建议与局限性55-61
• 5.1 研究结论55-56
• 5.2 政策建议56-60
• 5.2.1 规范证券市场，，加强监管56-57
• 5.2.2 激励供给方提供高质量的审计服务57-59
• 5.2.3 积极培育对高质量审计服务的需求59-60
• 5.3 研究局限性及进一步研究的方向60-61
• 致谢61-62
• 参考文献62-65
• 附录 2003－2007 年审计意见变通样本65-75
• 个人简历 在读期间发表的学术论文75

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本文编号：1126813