基于舞弊特征和审计师选择权的审计合谋治理研究

发布时间：2017-11-02 00:04

  本文关键词：基于舞弊特征和审计师选择权的审计合谋治理研究

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【摘要】： 审计合谋的存在使得财务舞弊的最后一道防线土崩瓦解,继世界能源巨头安然轰然倒闭之后,财务舞弊和审计合谋的案件可谓屡见不鲜,如何根治审计合谋问题这一令学术界和实务界头痛的顽疾,一直是困扰着我们的问题。加大奖惩力度、加强法律约束、实施有力监管、完善道德机制一系列建议和措施被提到案头,可是,审计合谋问题还是没有得到有效治理。因此,如何能够另辟蹊径,从不同的角度,采取不同的措施解决审计合谋的治理问题,是一个值得研究的课题。 本文利用公司财务舞弊和审计合谋共生的特点,从舞弊治理和审计师选择的视角,站在公司治理的角度,通过理论分析和实证检验,提出舞弊治理作为审计合谋治理的第一步,通过审计师选择来剪断审计合谋的需求作为审计合谋治理的第二步,同时,辅助以其他一些有效治理审计合谋的措施,达到减少甚至根治审计合谋的目的。以沪深两市5645家A股上市公司2003-2007年数据为样本,分为209家舞弊公司和5436家未舞弊公司两个样本组。首先,进行209家舞弊公司的舞弊特征分析,同时,从未舞弊公司组中选取209家配对,并运用Logistic回归分析方法对舞弊样本及其配对样本进行财务舞弊影响因素的实证检验;然后,针对两种类型公司,运用二个独立而又相联系的模型分析审计师选择的影响因素并进行非标审计意见的检验。研究得出审计合谋的治理方法:舞弊治理方面,应该加大舞弊发现的及时性和处罚力度,提高审计师发现企业隐性舞弊手段的能力,关注财务舞弊发生的重要行业和重点违规类型;审计师选择方面,通过将审计师的选择权交给由独立董事组成的审计委员会来治理审计合谋问题,并进一步完善审计委员会的形成机制和独立董事的选择机制。同时,必须从股权结构方面来保证独立董事职能的充分发挥,进一步加大股权分置改革力度,实现股权的全流通。另外,治理审计合谋还应该加强对大规模上市公司的监控力度。
【关键词】：审计合谋 舞弊治理 审计师选择权 独立董事
【学位授予单位】：湖南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2009
【分类号】：F239.4
【目录】：

• 摘要5-6
• ABSTRACT6-10
• 附表索引10-11
• 第1章 绪论11-20
• 1.1 选题背景与研究意义11-12
• 1.2 国内外文献综述12-17
• 1.2.1 会计师事务所和审计师角度12-15
• 1.2.2 上市公司内部治理结构角度15-17
• 1.3 本文研究的思路与框架17-18
• 1.3.1 研究思路17-18
• 1.3.2 研究框架18
• 1.4 研究方法及创新之处18-20
• 第2章 相关概念界定与审计合谋的相关理论基础20-25
• 2.1 相关概念界定20-21
• 2.1.1 财务报告舞弊的定义20
• 2.1.2 审计合谋的内涵20-21
• 2.1.3 非标审计意见21
• 2.2 审计合谋的相关理论基础21-25
• 2.2.1 经济人假说22
• 2.2.2 委托代理理论22-23
• 2.2.3 信息不对称理论23-24
• 2.2.4 寻租理论24-25
• 第3章 基于上市公司财务舞弊特征的舞弊治理25-36
• 3.1 上市公司舞弊特征的统计分析25-29
• 3.1.1 舞弊公司相关特征26-27
• 3.1.2 审计师选择的相关特征27-28
• 3.1.3 证监会监管相关特征28-29
• 3.2 财务舞弊特征的实证检验29-34
• 3.2.1 研究假设与模型设计29-31
• 3.2.2 实证分析31-34
• 3.3 研究结论与舞弊治理34-36
• 第4章 审计合谋治理与审计师的选择36-45
• 4.1 研究设计36-38
• 4.1.1 研究假设36-38
• 4.1.2 模型设计和变量定义38
• 4.2 研究结果及分析38-43
• 4.2.1 样本的描述性统计分析38-40
• 4.2.2 Logistic 检验结果分析40-43
• 4.3 研究小结43-45
• 第5章 审计师选择的非标审计意见检验45-52
• 5.1 文献回顾45-46
• 5.2 研究设计46-48
• 5.2.1 研究假设46-47
• 5.2.2 模型设计47-48
• 5.2 研究结果及分析48-50
• 5.3.1 模型描述性统计和分析48-49
• 5.3.2 变量的相关性分析49
• 5.3.3 模型回归结果和分析49-50
• 5.4 研究小结50-52
• 结论52-55
• 参考文献55-62
• 致谢62-63
• 附录A （攻读学位期间所发表的学术论文目录）63

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 余玉苗;田娟;朱业明;;审计合谋的一个博弈均衡分析框架[J];管理科学学报;2007年04期

2 李明辉;;代理成本对审计师选择的影响——基于中国IPO公司的研究[J];经济科学;2006年03期

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1 谢芳;注册会计师审计合谋问题研究[D];湖南大学;2003年

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本文编号：1129083