持续经营不确定性及其行业差异对审计意见影响的实证研究

发布时间：2017-11-05 09:05

本文关键词：持续经营不确定性及其行业差异对审计意见影响的实证研究

【摘要】：在市场竞争日益加剧的形势下，企业的持续经营能力潜在的不确定性不断增加，导致企业运用持续经营假设的合理性受到了挑战。同时，不同的企业所处的行业不同，其持续经营不确定性也会存在着差异，而注册会计师审计是基于财务报表的审计，注册会计师未能及时察觉被审计单位的持续经营问题而出具了不恰当的审计意见，就会导致审计风险的增加。因此，对持续经营假设运用的合理性给出合理评价并出具恰当的审计意见，有助于降低审计风险，为注册会计师审计提供有价值的辅助决策信息。由于财务特征能够综合反映企业各方面的信息，因此，本文将财务特征作为研究持续经营不确定性的主要方面。将财务特征的含义拓展为财务比率本身、财务比率的变化趋势和财务比率的行业标准化率。首先，从理论上分析了持续经营不确定性的财务特征及其行业差异与审计意见的关系。重点分析了房地产业、制造业和信息技术业的持续经营不确定性的财务特征及其对审计意见的影响。然后，选择2003年-2010年沪深两市A股上市公司为样本，通过描述性统计、非参数检验及逻辑回归分析，建立了持续经营审计意见模型，并分别建立了房地产业、信息技术业和制造业的持续经营不确定性对审计意见影响的模型。研究发现，本文所选财务变量中，资产负债率变化率、总资产净利率变化率、财务杠杆变化率、流动比率行业标准化率和经营杠杆的行业标准化率对持续经营审计意见具有显著影响；被审计单位所处行业不同，，持续经营不确定性存在显著差异。最后，提出了加强事务所行业专门化和对关键性财务比率分析等建议。
【学位授予单位】：湖南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2012
【分类号】：F239.4;F832.51;F224

【参考文献】

中国期刊全文数据库前10条

1 谢磊;袁艺;张焕凤;;上市公司资本结构行业差异分析[J];财会月刊;2006年35期

2 舒艳,孔玉生;企业规模、行业分类与财务比率的统计研究[J];华东经济管理;2002年04期

3 王宇慧;周游;;对持续经营审计若干问题的探讨[J];商业经济;2010年03期

4 吴世农,卢贤义;我国上市公司财务困境的预测模型研究[J];经济研究;2001年06期

5 李爽 ,吴溪;制度因素与独立审计质量──来自持续经营不确定性审计意见的经验证据[J];中国注册会计师;2002年06期

6 赵根宏,王新峰;关于上市公司资本结构行业特征的实证分析[J];金融与经济;2004年08期

7 张晓岚;李强;吴勋;;持续经营审计判断的改进:经营效率证据的引入[J];会计研究;2007年01期

8 胡继荣;王耀明;;论CPA不确定性审计意见预测——基于重大疑虑事项的持续经营[J];会计研究;2009年06期

9 陈静;上市公司财务恶化预测的实证分析[J];会计研究;1999年04期

10 陈朝晖;论持续经营不确定性[J];会计研究;1999年07期