审计质量要素对会计信息传导效率的影响研究

发布时间：2017-11-12 03:11

  本文关键词：审计质量要素对会计信息传导效率的影响研究

  更多相关文章： 审计质量要素 会计信息传导效率 会计规则有效性 会计政策选择 信息使用者认知

【摘要】：信息作为一种有价值的数据，其必须在被加工处理后，经过一定媒介高效率地传导至相关受体，才能实现其真正价值，信源、路径、受体是信息的三要素。会计信息亦是如此，其经过公司内部加工（例如经过会计政策的选择与运用）生成后，必须通过一定途径，传导至广大会计信息使用者，供其作出科学、合理的决策，才会发挥其应有的资源配置功能，降低资本市场信息不对称程度，提高资本市场效率。可见会计信息传导效率的高低，关系到会计信息价值的大小，决定了它是否有利于提高资源配置效率，提高资本市场发展水平。注册会计师审计是公司的一种外部治理机制，审计质量对会计信息传导效率是否存在影响？本文在构建会计信息传导框架与界定审计质量要素的基础上来探讨这一问题。文章构建了以会计规则有效性、上市公司会计政策选择与会计信息使用者认知为要素的会计信息传导框架，同时将审计质量要素界定在以下四个方面：审计师规模、审计意见、审计费用与审计报告及时性，以此为出发点，对审计质量整体及其各要素对会计信息传导效率的影响进行了理论分析，并利用我国沪深两市上市公司2009年的数据进行了实证验证，结果表明：审计质量对会计信息传导效率的提高具有促进作用，审计师规模、审计意见、审计费用具有整体上的显著性；具体来看，审计师规模、审计意见、审计费用提高了会计规则的有效性；审计师规模、审计报告及时性抑制了管理层运用会计政策进行逆向选择的程度；审计师规模提高了会计信息使用者的认知水平。审计质量要素的不同角色影响会计信息传导的不同阶段，这对提高会计信息传导效率提供了新的视角。在实践中，我们应该提高会计规则制定有效性与执行有效性；抑制上市公司盈余操纵，加强会计政策信息披露，提高会计政策选择的科学性与合理性；发展壮大投资基金、证券公司、保险机构与QFII等机构投资者队伍，提高机构投资者持股比例；加强审计准则研究与制定，，规范审计收费市场与审计意见出具行为，以发挥审计制度的作用，提高会计信息传导效率。
【学位授予单位】：湖南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2012
【分类号】：F239.4;F224

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本文编号：1174067