审计任期与审计质量：基于公司治理、客户重要性调节的效应

发布时间：2017-12-09 05:21

  本文关键词：审计任期与审计质量：基于公司治理、客户重要性调节的效应

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【摘要】：本世纪初,国内外一系列财务舞弊案的发生使投资者对会计师事务所的审计质量产生了怀疑,各国监管机构随之纷纷要求实行审计师或者会计师事务所定期轮换制度。对于审计任期的延长是否会损害审计质量,这个问题国内外学者一直在讨论和研究,大致形成了正相关、负相关和倒U型三种研究结论,因此强制轮换制度在理论上还存在争议。我国的审计市场还不是很完善,缺乏对高质量审计的需求,上市公司“炒”会计师事务所的现象普遍存在,如果再要求对其进行强制轮换,会计师事务所将面临客户方面很大的压力,从而对审计质量产生影响。因此本文将进一步地从深层次上研究审计任期与审计质量的关系。具体来说,本文将从审计质量的关键影响因素,公司治理和客户重要性入手,研究二者对审计任期与审计质量的关系调节效应。对此国内外的文献很少有研究,最多也就是把其作为控制变量而并没有进一步地研究其与审计任期的联合作用对审计质量的影响。 本文在对国内外相关理论进行阐述和分析的基础上,参考中外文献,结合我国的实际情况,用分层多元回归的方法对公司治理和客户重要性水平的调节效应进行实证检验。本文用2007-2009年期间沪深两市的A股上市公司为研究对象,用可操控应计利润的绝对值来衡量审计质量的高低,用在因子分析基础上构建的上市公司综合治理指数来衡量公司治理水平的高低,用某一客户的资产的对数占事务所所有客户资产总额对数的比例来衡量该客户对事务所的重要性水平,以检验公司治理和客户重要性对审计任期与审计质量关系的调节效应,并根据实证检验的结果提出了政策和建议。 数据结果显示:审计任期与审计质量负相关,审计任期越长其对客户盈余管理行为的抑制程度越低。客户重要性水平与审计质量有显著的负向关系,客户对事务所越重要,其审计质量越低;公司治理与审计质量有显著的正向关系,好的公司治理有利于提高审计质量;客户重要性水平对审计任期与审计质量的关系有负向调节效应,较高的客户重要性水平下,延长审计任期对审计质量的损害更严重。公司治理对审计任期与审计质量关系具有正向的调节效应,良好的公司治理环境有利于减弱过长审计任期对审计质量的损害。但是二者的调节效应均不显著。
【学位授予单位】：吉林大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2011
【分类号】：F239.43

【参考文献】

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本文编号：1269231