上市公司财务重述与审计风险关系研究

发布时间：2017-12-24 03:24

本文关键词：上市公司财务重述与审计风险关系研究　出处：《贵州财经学院》2011年硕士论文　论文类型：学位论文

【摘要】：近年来愈演愈烈的财务重述现象招致了注册会计师的审计诉讼,审计诉讼是审计风险为1的情况。审计风险可能来自于注册会计师层面,可能来自于被审计单位层面,也有可能来自于信息使用者层面,但承担审计风险的往往只有注册会计师。因此,从注册会计师的角度出发,如何控制审计风险是亟待解决的问题。本文从财务重述的角度出发来研究其与审计风险的关系。在理论部分,先介绍了财务重述的概念以及财务重述的动因,然后介绍了审计风险的概念及审计风险的影响因素。在奠定了一定的理论基础之后,本文从博弈论的角度研究了审计风险和财务重述二者之间的关系,在博弈论部分,先用囚徒困境原理解释了为什么财务重述愈演愈烈,但注册会计师却越来越多发表的是无保留意见这样一种现象,然后建立博弈模型,利用数学原理建立博弈模型,对财务重述与审计风险的关系进行了研究探讨,得到了一个关于审计风险和财务重述的关系式,从这个关系式中,能得到财务重述所导致的利润虚增额越大,审计风险越大这个结论。为了更好的进行论述,笔者引入监管机构作为博弈的第三方,探讨了三方的动态博弈均衡。在实证部分,笔者以手工收集的近三年连续在深圳证券交易所和上海证券交易所上市的所有财务重述公司为样本,并创新性的用异常审计收费来替代审计风险,进行了回归检验。实证部分笔者主要两个模型进行检验的：第一个模型为正常审计收费的估算模型,异常审计收费为公司实际支付的审计费用减去正常审计收费之差。为了消除地区的影响,笔者将正常审计收费的估算模型按上市地点分为深圳证券交易所和上海证券交易所。第二个模型为财务重述和审计风险的多元回归模型,考虑到财务重述所导致的利润虚增额的正负及异常审计收费的正负问题,笔者将其分四组进行回归检验,通过分组的回归检验,得到财务重述所导致的利润虚增额越大,审计风险越大的结论,这个结论与博弈部分结论相互印证。
【学位授予单位】：贵州财经学院
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2011
【分类号】：F239.4

【引证文献】