审计体制、审计方式与政府审计质量——基于正式与非正式制度的视角

发布时间：2018-10-12 18:35

【摘要】：作为一种正式的制度安排,审计体制在改革与重构过程中存在着路径依赖和较高的改革成本。与之相比,作为非正式制度安排的审计方式更容易改变,能够在提高政府审计独立性和政府审计质量方面发挥更为积极的作用。实证研究结果表明,"交叉审计"方式下的审计质量高于"非交叉审计"方式下的审计质量;现行审计体制下特派办的审计质量高于派驻局的审计质量,实行垂直领导的特派办在审计质量上高于实行双重领导的地方审计机关。因此,在审计体制难以在短期内重构的现实条件下,可以采取更为灵活和可行的审计方式以弥补现行审计体制下政府审计独立性的不足,从而改进政府审计质量。从长期来看,改革政府审计体制则是提高政府审计质量的根本途径。但无论是审计体制改革还是审计方式创新,均需要提高政府审计的实质独立性。
[Abstract]:As a formal institutional arrangement, audit system has path dependence and high reform cost in the process of reform and reconstruction. In contrast, the audit method as an informal institutional arrangement is easier to change and can play a more active role in improving the independence of the government audit and the quality of the government audit. The empirical results show that the audit quality under the "cross audit" mode is higher than that under the "non-cross audit" mode, and the audit quality of the mission under the current audit system is higher than that of the accredited bureau. Special offices with vertical leadership have higher audit quality than local audit institutions with dual leadership. Therefore, under the realistic condition that the audit system is difficult to be reconstructed in the short term, a more flexible and feasible audit method can be adopted to make up for the deficiency of the independence of the government audit under the current audit system, thus improving the quality of the government audit. In the long run, the reform of government audit system is the fundamental way to improve the quality of government audit. However, both the reform of audit system and the innovation of audit methods need to improve the substantive independence of government audit.
【作者单位】：中南财经政法大学会计学院;复旦大学管理学院;审计署南京特派办;
【基金】：国家自然科学基金项目(71172222) 中央高校基本科研业务费资助项目(31541111122) 湖北省会计学会科研课题(HBKJ201109)
【分类号】：F239.44

【参考文献】

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【共引文献】

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