强调事项段、审计意见变通和投资者市场反应

发布时间：2018-10-31 10:12

【摘要】：本文认为,我国投资者对非限制性强调事项和限制性强调事项的无保留审计意见的市场反应没有明显区别,但是对非限制性强调事项的无保留审计意见有显著的负反应。这说明我国投资者对比较清晰和易于理解的非限制性强调事项能作出判别,而对比较复杂的限制性强调事项缺乏辨别力,在不存在市场和投资者监督的压力下,必然会增加注册会计师利用限制性强调事项改变审计意见的动机,因此有必要通过政府监管手段来规范注册会计师出具带强调事项段的无保留审计意见的行为。在投资者信息识别能力较低的情况下,2003年和2006年审计报告准则对强调事项的内容加以限制是非常及时和必要的,通过对强调事项的严格限制可以约束注册会计师审计报告行为,抑制注册会计师利用强调事项段变通审计意见。
[Abstract]:This paper holds that the market reaction of Chinese investors to unqualified audit opinions on unrestrictive and restrictive emphases is no significant difference, but there is a significant negative reaction to unqualified audit opinions on unrestrictive emphases. This shows that Chinese investors can distinguish between more clear and easily understood non-restrictive emphasis items, but lack the discriminating power to more complex restrictive emphases, and under the pressure of market and investor supervision, Therefore, it is necessary to regulate the behavior of CPAs to issue unqualified audit opinions with important items by means of government supervision. At a time when investors' ability to identify information is low, it is timely and necessary that the 2003 and 2006 audit reporting guidelines limit the emphasis on matters, The behavior of CPA audit report can be restrained by the strict restriction of emphasizing items, and the CPA can be restrained from using the emphasis paragraph to modify the audit opinion.
【作者单位】： 南京财经大学会计学院
【基金】：教育部研究生教育创新项目《南京大学国际化会计学博士生项目》(项目编号:IAPHD) 江苏省教育厅高校哲学社会科学基金项目《审计意见对我国股票市场资源配置影响的研究》(项目编号:06SJD790054)的阶段性成果
【分类号】：F239.4;F832.51

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本文编号：2301788