国际四大意味着高审计质量吗——基于会计稳健性角度的检验

发布时间：2018-11-16 19:39

【摘要】：基于美国市场的审计研究,发现国际四大提供了高质量的审计,但是,美国市场不能用来回答:究竟是因为高法律风险和还是保护自身的声誉,促使国际四大提供高质量的审计服务?我们运用我国特殊的制度环境,对这一问题进行检验。制度环境的分析表明,国际四大在我国的执业风险极低。我们运用了多种方式检验国际四大与国内所之间审计质量的差异,从非标准无保留审计意见出具的概率、可控应计的数量和会计盈余的持续性三个角度来看,国际四大与非国际四大的审计质量并不存在着显著的差异,但从会计盈余的稳健性角度来看,强烈的证据表明国际四大甚至比非国际四大更不稳健。我们的发现支持法律风险决定审计质量假说。
[Abstract]:Based on the audit research in the United States market, it is found that the Big four provide high-quality audit. However, the American market cannot be used to answer whether it is because of the high legal risk or the protection of its reputation. Urge the Big four to provide high-quality audit services? We use our special institutional environment to test this problem. The analysis of the institutional environment shows that the four international corporations have very low practicing risk in our country. We use a variety of methods to test the differences in audit quality between the four major international and domestic firms, from the three angles of the probability of issuing non-standard unqualified audit opinions, the quantity of controllable accruals and the persistence of accounting earnings. There is no significant difference in audit quality between the international four and the non-international four, but from the point of view of the conservatism of the accounting earnings, the strong evidence shows that the international four are even more unsound than the non-international four. Our findings support the hypothesis that legal risk determines audit quality.
【作者单位】： 中山大学管理学院 广东外语外贸大学会计系
【基金】：国家自然科学基金重点项目“产权保护导向的会计控制研究”(70532003)成果的一部分
【分类号】：F239.4;F224

【参考文献】

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