内控质量、审计质量对真实盈余管理影响的实证研究

发布时间：2017-01-11 14:34

  本文关键词：内控质量、审计质量对真实盈余管理影响的实证研究，，由笔耕文化传播整理发布。

《辽宁大学》 2015年

内控质量、审计质量对真实盈余管理影响的实证研究

殷金凯  

【摘要】：我国的资本市场经过20多年的发展,已经形成了比较完善的层级体系。该层级体系即包含主板和中小板市场,也包括创业板和新三板等证券市场。根据证监会年报显示,2013年上交所和深交所上市公司已经达到2489家,企业总体的市场价值累计达23.91万亿元。这说明我国资本市场已经具备相当的规模。在资本市场上,盈余信息作为财务信息的重要组成部分能够支持股东、债权人以及其他财务报告使用者的决策。但实证研究发现,真实业务利润操控不仅会损害企业的营运绩效和企业价值,投资水平也会降低。此外,真实业务利润操控也不利于外部与企业利益攸关人员的判断决策,并对市场资源配置合理性造成破坏。Jensen等(1976)指出:审计和内部控制等措施可以约束代理人的投机行为。鉴于此,本文考虑内外两种治理机制,即企业内部控制及注册会计师报表审计,是否能够抑制真实盈余管理作为研究出发点。绪言部分首先阐述了研究背景和意义,对以往涉及内控、审计和盈余操控的相关文献进行梳理,并对全文梗概进行简要的介绍。在第一部分,在借鉴前人研究的基础之上对内控质量、审计质量及真实盈余管理的概念进行界定,介绍本文基础理论之合约不完备和委托代理理论,并提出研究假设。第二部分介绍数据来源及样本选择、各变量的计量和建构的验证假设的回归模型。本文第三部分是实证研究,利用收集的相关数据,通过用SPSS进行统计分析发现:首先,内部控制质量能够显著约束真实盈余管理总额、异常营运现金流、异常生产成本和异常酌量性费用;其次,注册会计师审计质量可以显著约束真实盈余管理总额、异常生产成本和异常酌量性费用;最后,在内控质量较差的情况下,注册会计师审计质量可以显著减少真实盈余管理总额、异常生产成本。本文将变量替换后进行回归增强实证结果的稳健性,即使用考虑常数项的回归模型重新计量真实业务的盈余管理并将三个个体变量标准化后衡量真实盈余管理总额。最后的部分包括对研究发现的总结和提出的合理建议,该等建议主要有推动事务所在增大规模的基础上加强专业技能水平并以更高的独立性对外披露不合规问题、企业高级管理层要积极利用各种资源推动内部控制的建设、治理业务活动的利润操控需从内外两个角度着手,发挥内控和注会审计的作用。本文的创新之处在于:对构建的测度内控质量的逆指标正向化、通过指标的分行标准化剔除行业差异,在此基础上使用主成分分析法得出内控质量的综合得分。

【关键词】：
【学位授予单位】：辽宁大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F275;F239.4
【目录】：

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本文编号：236171