审计合谋治理:来自有效惩罚及其注册会计师私人财富抵押的分析

发布时间：2018-12-18 03:46

【摘要】：审计需求的变异产生审计的形式需求方与实质需求方,而各自追逐的目标不一致导致了审计的形式需求方与审计方合谋。为保护审计实质需求方的权益,制约审计的形式需求方与审计方合谋,本文试图从构建审计实质需求方与审计方之间的概率-效用矩阵的基础上,分析、证明对审计方的“有效惩罚”是激励审计方拒绝合谋、恪尽职守出具真实审计报告的制约因素,也是实现审计实质需求方与审计方利益最大化的关键经济因素。并进一步分析了以注册会计师的私人财富为抵押,是实现有效惩罚强有力的物质保障机制。由此间接证明无限责任制比有限责任制更有利于防范审计合谋。
[Abstract]:The variation of audit demand leads to the formal demand side and the substantial demand side of audit, and the inconsistency of the objectives pursued by them leads to the collusion between the form demand side and the audit side. In order to protect the rights and interests of the substantive demand side of the audit and restrict the collusion between the form demand side and the audit side, this paper attempts to analyze it from the basis of constructing the probability-utility matrix between the substantive demand side and the audit party. It is proved that the "effective punishment" of the audit party is not only the restriction factor of encouraging the auditor to refuse collusion, but also the key economic factor to maximize the interests of the audit substantive demand side and the audit party. Furthermore, this paper analyzes that taking the private wealth of CPA as collateral is a powerful material safeguard mechanism to realize effective punishment. This indirectly proves that infinite responsibility system is more helpful to prevent audit collusion than limited responsibility system.
【作者单位】：
【基金】：国家自然基金项目《中国独立审计管制及制度改进问题研究》(70372040)阶段性成果
【分类号】：F239.4;F224

【参考文献】

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【共引文献】

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