审计案例研究作业1答案

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《审计案例研究》第一次作业参考答案 审计案例研究》 一、判断正误并说明理由 1、错。 理由。后任审计人员向前任主要了解被审计单位的诚信、经验教训，而审计重要性水平是审计人员调查被 审计单位后根据被审单位内部控制情况分析确定的。 2、错。 理由：应收账款账户在记录正确的基础上，对应收账款数额进行函证，函证目的为了查应收账款账户余额 的真实性，证明账户记录可*性。 3、对。 理由：保

护应收票据的人，不应经办与应收票据业务相关的会计分录。 4、错。 理由：被审计单位首次接受审计，要对固定资产进行内部控制制度的符合性测试，期初审计只是实质性审 计的一部分，审查各次固定资产的盘点记录是审计方法一项内容。 5、 错。 理由：该业务是关联交易，给审计人员测试和判断真实性、正确性带来障碍，可以利用交易人为调节 损益和隐瞒资产或损失，因此内部关联交易数额较大，应予以披露，予以查实。 二、单项案例分析题 第一章的题 1、答：因为美林股份公司是诚信事务所老客户，对该公司已有了解，有经验和教训，在符合性测试中， 了解被审单位的内部控制系统， 控制不利方面进行实质性测试， 尤其是上年审计出的问题要重点给予关注， 变化不大或没变化的在内部控制系统有效前提不必放太大精力。 2、答：存在问题：①销售收入比上上期有较大幅度减少；②应收账款的平均余额比上年有较大增加；③ 可能包括不属于货物交易的债权。 第二章的题 1、答：①关联方之间转移资产或义务的事项，不论是否收取价款，交易中双方受益，但关联方交易可能 不是建立在公平交易基础上，因为关联方交易时，不存在竞争性，交易双方的关系常常以一种微妙的方式 影响交易双方， 为粉饰营业业绩， 可以在未来可能发生， 而现在没发生的业务必须给予关注。 ②舞弊方式： 销售价格高估，虚报利润；取得销售货款，而双方协商暂不开票或以非法票据顶替；发生收入借记银行存 货，贷记往来，利用企业间出租出借账户转移货款到账外，进行资金体外循环。③发现和防止措施：关联 方交易披露，属于重大交易，应当分别披露关联方及类型，关联方之间确定价格政策应当披露，关联方之 间披露需公允注册会计师从审计角度对公允性判断， 对无公允的交易价格不得确认为当期利润而做为上市 公司接受捐赠记入资本公积。 2、答：会计制度规定，应收账款因债务人逾期未履行偿债义务超过 3 年，经检查确定无法收回的应收账 款，该业务只三年整收回 100000 元，还差 50000 元未收回。 处理了坏账损失的后果，企业放弃追缴 150000 元，给企业造成损失，即失后未追回，不入企业账，存入 小黑库，逃避法律法规的监督。 第三章的题 1、答：对于长期挂账的应付账款，应转入资本公积，而转营业外收入账户时，会虚增利润，，粉饰企业效 益。 2、答：①对总体合理性进行复核，复核前，对本期增加和减少固定资产，使用年限长短不一和折旧方法 不同的固定资产进行调整；计算本期计提折旧额占固定资产原值的比率，并与上期进行比较，分折提取额 的合理性和准确性；估计因闲置、报废等原因可能发生的损失；②查看计提和分配账户，累计折旧账户贷

方本期计提折旧额与相应的成本费用中折旧费用明细账借方比较， 查看计提折旧基金额是否已全部排入本 期产品成本费用。 三、综合案例分析题 答：查找资产负债表时故意推迟记录发生的应付账款的方法：①对于未入账的应付账款，审计人员应检查 其资产负债表日未处理的不相符的购货发票（内容不全的如标头没写）及有材料入库凭证但未收到购货发 票的经济业务；②审查结算日及结算日前两日的验收报告单，对照检查结算日后现金支出与结算日记录的 交易，以查明是否有存在购进商品已验收并包含于年终之内，却未列入审计年度负债之类的购货交易：③ 检查资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确；④审查未入账的卖方发票，以查明其是 否应包在审计年度负债之内；⑤检查资产负债表日后，应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入 账时间是否正确；⑥向会计部门或购货部门的有关负责人查询是否存在重大未入账的应付账款，可结合查 阅资料预算、不作通知单和基建合同来进行；⑦几种漏记行为：货已收到，但未收到卖方发票；有卖方发 票，但其它手续不全；卖方发票与购货不符，结算日后收到卖方发票，结算日记应付凭单登记簿的未付凭 证。



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