审计诚信对我国资本市场运行效率的作用机理研究

发布时间：2019-06-26 11:51

【摘要】：上市公司与审计合谋造假产生的负面影响，不仅使资本市场“元气”大挫，同时也动摇了审计的信誉基础，对资本市场研究的理论和方法提出了治标又治本的创新要求。传统研究资本市场效率的理论和思路，多以资本市场交易“标的”(如证券)现有市场价格中所含信息的质量和容量，通过实证分析作出是否有效的判断。而从审计诚信的角度研究资本市场运行效率问题，既是资本市场监管的客观要求，又是提升资本市场运行效率在理论与方法研究上的一种新的尝试。因此，运用社会学、伦理学、信息经济学等“学科群”的理论，研究审计诚信对我国资本市场运行效率的作用机理不仅能为我国宏观政策层优化资本市场发展环境，制定资本市场监管框架提供政策建议，为我国审计制度的创新、审计市场功能目标的定位提供依据，同时也为我国资本市场的有效管理提供了新的理论研究路径和运作思路。 论文首先阐述了审计诚信机制对资本市场运行效率作用机理的研究背景及意义，分析了国内外对此论题的研究现状，确定了论文的研究框架与方法。然后，对审计诚信与我国资本市场审计质量需求进行了分析，界定了审计诚信的内涵及其相关概念，指出了我国资本市场对高质量的审计服务需求淡漠，注册会计师缺乏坚守诚信的内在动机，明确了审计诚信在我国资本市场中的合理定位。接着，通过探讨影响我国资本市场审计诚信的各环境约束因素，从美国注册会计师行业监管制度的变迁中获得启示，立足于自律机制与他律机制两个方面设计并构建了提升我国资本市场运行效率的审计诚信机制建设的思路与框架。在此基础之上，分析了审计诚信机制运行的条件、过程与基本功能，，阐述了审计诚信机制分别通过信息源及其传递披露、交易时间与交易费用作用与资本市场运行的内在效率与外在效率，以及审计诚信对资本市场运行效率的作用通道和保障措施。最后，以我国证券市场1992-2002年度审计报告为研究对象，分析了10余年来注册会计师出具的审计报告中非标准无保留意见审计报告的趋势特点与分布状况，探讨了非标准无保留意见所传递的信息含量。
[Abstract]:The negative effect of the collusion between the listed company and the audit is not only to make the "primordial qi" of the capital market be in a great deal, but also to shake the credit base of the audit, and put forward the innovative requirements for the management of the capital market research. The theory and thought of the efficiency of the traditional research capital market are based on the quality and the capacity of the information contained in the existing market price of the capital market transaction "subject matter" (such as securities), and whether the effective judgment is made through the empirical analysis. It is not only the objective requirement of capital market regulation but also a new attempt to improve the operation efficiency of capital market in the research of theory and method. Therefore, using the theories of the "subject group" of sociology, ethics, information economics and so on, the mechanism not only can optimize the capital market development environment of China's macro-policy layer, but also make a policy suggestion for the development of the capital market supervision framework. It provides the basis for the innovation of our country's audit system and the positioning of the function target of the audit market, and also provides a new theoretical research path and operation idea for the effective management of the capital market in our country. The paper first expounds the background and significance of the mechanism of the auditing credit mechanism on the operation efficiency of the capital market, and analyzes the present situation of the research on this topic at home and abroad, and determines the paper. Then, the paper analyzes the audit credit and the audit quality demand of the capital market of our country, and defines the connotation of the integrity of the audit and its related concepts, and points out that the capital market of our country is indifferent to the high quality audit service demand, and the certified public accountant lacks the masses. The internal motivation of the integrity is clear and the integrity of the audit is in our country's capital The reasonable positioning of the market is discussed. Then, by discussing the environmental constraints that affect the integrity of our country's capital market, the regulatory system of the CPA industry is obtained from the US. The changes of our country's capital market operation efficiency are designed and constructed based on the self-discipline mechanism and the other law mechanism, and the auditing credit mechanism for improving the operating efficiency of the capital market in China is constructed. On the basis of this, the conditions, processes and basic functions of the operation of the integrity mechanism of the audit are analyzed, and the mechanism of the integrity of the audit is explained through the information source and its transfer and disclosure, the transaction time and the transaction cost function and the operation of the capital market, respectively. Efficiency and external efficiency, as well as the operation efficiency of the integrity of the audit to the capital market Finally, the paper analyzes the trend and distribution of the non-standard unqualified audit report in the audit report issued by the certified public accountant for more than 10 years, and discusses the non-standard unqualified opinion.
【学位授予单位】：中南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2003
【分类号】：F239.2;F832.5

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本文编号：2506159