审计质量评价体系的新建

发布时间：2019-08-03 08:50

【摘要】：能否鉴别盈余管理、能否识别和评估重大错报风险、审计报告构成了审计质量评价体系的三个要素。识别和评估重大错报风险和鉴别盈余管理都影响审计风险水平,进而影响审计报告;能否鉴别盈余管理影响着重大错报风险的识别和评估;鉴别盈余管理又是识别和评估重大错报风险的一个重要方面。能否识别和评估重大错报风险及审计报告是主要的评价标准,能否鉴别盈余管理是次要的评价标准。三个要素代表了专业胜任能力和独立性对审计质量的综合影响。
【图文】：

识别和评估重大错报风险都直接影响到审计风险水平,进一步体现在审计报告上,而审计报告则集中体现了审计质量。如图1所示。图1　审计质量评价体系图2.原因分析(1)以能否鉴别盈余管理作为审计质量评价的标准盈余管理是管理当局利用会计选择权(包括会计政策的选择和会计估计权)扩大自己的效用或公司价值的行为。选择能否鉴别盈余管理作为审计质量的评价标准的原因有:第一,能降低诉讼风险。如果注册会计师对违反会计准则的盈余管理行为未作出反应,发表了不恰当的审计意见,误导会计信息使用者作出错误决策,那么根据“深口袋理论”,当投资者、债权人无法从经营失败的公司中挽回损失时,就转而追究注册会计师的责任。即使注册会计师恪守审计准则,没有发生审计失败
【作者单位】： 中国海洋大学管理学院 中国海洋大学管理学院
【分类号】：F239.2

【参考文献】

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