外部审计、内部控制与财务报告重述研究

发布时间：2017-03-17 10:09

  本文关键词：外部审计、内部控制与财务报告重述研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：近年来国内外上市公司对已经对外发布的年度、中期财务报告进行重述的现象屡见不鲜。财务报告重述是指上市公司对前期已经发布的财务报告中存在的虚假、错误或者误导信息进行更正并披露，进而确保前期发布的财务报告的真实可靠性的行为。财务报告重述行为有损财务报告的真实性、可靠性和公正信，是财务报告质量不高的明显表现形式之一，严重影响投资者利益，危害企业的声誉，扰乱我国资本市场的秩序。而内部控制和外部审计作为现代管理的重要组成部分，合理保证财务报告真实可靠性是两者的目标之一。 针对我国当前上市公司年报中频繁发生的财务报告重述现象，文章中试图从内部控制和外部审计两个角度来研究如何治理财务报告重述现象。文章中围绕外部审计与财务报告重述以及内部控制与财务报告重述的相关性进行了大量的研究分析。为了厘清三者之间的关系，文章中进行如下分析研究：首先对国内外相关文献进行回顾总结，然后对我国财务报告重述制度背景和现状进行描述，再次是内部控制、外部审计对财务报告重述的实证分析，是文章的核心章节。在借鉴前人已有的相关研究的基础之上，建立了内部控制综合评价体系，根据相关理论分析提出基本假设，并借助相关软件进行实证分析。得出如下结论：重述公司的内部控制质量、所经受的外部审计质量都显著低于未发生财务报告重述公司；内部控制质量越高，越少发生财务报告重述；外部审计质量越高，越少发生财务报告重述；是否被ST、是否两职合一以及上市公司规模都与财务报告重述显著相关。最后一部分是总结，主要是本研究内容的概括和总结，从内部控制和外部审计两个角度给出相关建议以防范财务报告重述，并指出文章存在的局限和未来的研究展望。 文章中的主要学术贡献是同时从内部和外部的视角来研究如何治理财务报告重述现象，并利用中介效应模型来检验内部控制、外部审计和财务报告重述之间的作用关系，理清了三者之间的作用机理，即外部审计治理财务报告重述过程中有部分影响是通过内部控制来传递。这一研究结果表明，企业必须提高内部控制有效性，才能从根源上治理财务报告重述。同时提高外部审计质量充分发挥其监督辅助作用，对企业内部控制进行审计，提出相关建议帮助企业改善内部控制存在的薄弱环节和缺陷，逐渐提升内部控制有效性，以达到一个内外兼治的效果。
【关键词】：财务报告重述 内部控制 外部审计 中介效应
【学位授予单位】：华东交通大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F275;F239.4
【目录】：

• 摘要3-4
• ABSTRACT4-8
• 第一章 绪论8-16
• 1.1 研究背景及研究意义8-10
• 1.1.1 研究背景8-9
• 1.1.2 研究意义9-10
• 1.2 文献综述10-13
• 1.2.1 财务报告重述概念10-11
• 1.2.2 财务报告重述与外部审计11
• 1.2.3 财务报告重述与内部控制11
• 1.2.4 外部审计与内部控制11-12
• 1.2.5 文献的总结与评述12-13
• 1.3 研究方法13
• 1.4 研究的主要内容及学术贡献13-16
• 1.4.1 研究的主要内容13-15
• 1.4.2 主要学术贡献15-16
• 第二章 我国财务报告重述制度背景及现状分析16-23
• 2.1 我国财务报告重述制度的演变16-18
• 2.1.1 萌芽阶段（1999-2003 年）16
• 2.1.2 发展阶段（2003-2007 年）16-17
• 2.1.3 成熟阶段（2007 年之后）17-18
• 2.2 我国上市公司财务报告重述的现状18-20
• 2.3 财务报告重述存在的问题20-23
• 第三章 实证研究设计23-35
• 3.1 理论分析23-24
• 3.1.1 委托代理理论23
• 3.1.2 信息不对称理论23-24
• 3.2 研究假设24-25
• 3.3 变量设计25-32
• 3.3.1 被解释变量25
• 3.3.2 解释变量25-31
• 3.3.3 控制变量31-32
• 3.4 模型设计32
• 3.5 样本选择和数据收集32
• 3.6 实证研究方法32-35
• 第四章 实证研究结果分析35-43
• 4.1 审计质量替代指标分析及量化35-36
• 4.2 内部控制综合评价指数分析及量化36-38
• 4.3 重述公司与配对公司基本情况的描述性统计38
• 4.4 重述公司与配对公司内部控制特征的描述性统计38-39
• 4.5 相关性检验39-40
• 4.6 线性回归结果40-43
• 第五章 结论与建议43-48
• 5.1 研究结论43-44
• 5.2 防范公司财务报告重述的相关建议44-46
• 5.2.1 及时发现并整改内部控制缺陷，提升自身可持续发展能力44-45
• 5.2.2 重点关注企业内部控制有效性，警惕财务困境公司45-46
• 5.3 研究的不足之处46
• 5.4 研究展望46-48
• 参考文献48-51
• 个人简历 在读期间发表的学术论文51-52
• 致谢52

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前8条

1 张晓岚;沈豪杰;杨默;;内部控制信息披露质量与公司经营状况——基于面板数据的实证研究[J];审计与经济研究;2012年02期

2 马晨;张俊瑞;李彬;;财务重述影响因素研究——基于差错发生期和差错更正期的分析[J];山西财经大学学报;2012年05期

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8 马晨;张俊瑞;李彬;;财务重述影响因素研究[J];软科学;2012年08期

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本文编号：252734