上市公司真实盈余管理对审计收费影响的研究

发布时间：2017-03-18 03:04

  本文关键词：上市公司真实盈余管理对审计收费影响的研究，，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：随着我国会计准则和监管制度的日益完善,真实盈余管理正在取代应计盈余管理,成为我国上市公司盈余操控的主要方式。因为真实操控行为难以与正常交易活动进行区分,且不属于强制性信息披露的范围,所以投资者通常无法掌握上市公司的真实盈余管理程度。但是,以股东利益为代价的真实盈余管理行为,不仅会改变上市公司的经营业绩和现金流量,还容易导致其承受经营失败的风险。根据“深口袋”理论,拥有较多财富的会计师事务所通常会被赋予“担保人”的角色。当上市公司经营失败时,会计师事务所会被财务报表使用者要求做出经济赔偿。而根据举证责任倒置的原则,注册会计师不得不为应对法律诉讼而付出额外的审计成本。因此,在确定审计收费时,会计师事务所应该考虑上市公司的真实盈余管理行为可能为其带来的预期损失。为了帮助资本市场上的投资者找到判断上市公司真实盈余管理程度的依据,并考察注册会计师在执行审计程序时是否具备足够的专业胜任能力来识别审计客户的真实盈余管理行为。研究参照Simunic模型建立多元线性回归模型,对来自2010——2013年沪深两市的样本数据进行实证检验。结果发现,本年度未变更会计师事务所的上市公司被要求的审计收费与其真实盈余管理程度和其真实操控费用的程度,均具有显著正相关关系。而本年度变更了会计师事务所的上市公司被要求的审计收费与其真实盈余管理程度和其真实操控费用、生产、销售的程度,均不具有显著正相关关系。因此,建议降低上市公司的真实盈余管理水平,提高注册会计师的独立性和专业胜任能力,加强对上市公司变更事务所的监督力度。
【关键词】：真实盈余管理 审计收费 深口袋理论
【学位授予单位】：天津财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F239.4
【目录】：

• 内容摘要5-6
• Abstract6-9
• 第1章 导论9-20
• 1.1 研究背景、目的及意义9-10
• 1.1.1 研究背景9-10
• 1.1.2 研究目的10
• 1.1.3 研究意义10
• 1.2 研究思路及研究方法10-11
• 1.2.1 研究思路10
• 1.2.2 研究方法10-11
• 1.3 研究内容及框架11-13
• 1.4 本文的创新点13
• 1.5 文献回顾13-20
• 1.5.1 国外相关文献回顾13-15
• 1.5.2 国内相关文献回顾15-20
• 第2章 真实盈余管理与审计收费的相关概念及理论基础20-27
• 2.1 相关概念20-23
• 2.1.1 审计收费20-21
• 2.1.2 真实盈余管理21-23
• 2.2 理论基础23-27
• 2.2.1 “深口袋”理论23-24
• 2.2.2 委托代理理论24
• 2.2.3 不完备契约理论24-25
• 2.2.4 信息不对称理论25
• 2.2.5 市场失灵理论25-27
• 第3章 研究设计27-34
• 3.1 理论分析及研究假设27-29
• 3.1.1 理论分析27-28
• 3.1.2 研究假设28-29
• 3.2 研究变量设计29-32
• 3.2.1 被解释变量和解释变量29
• 3.2.2 控制变量29-32
• 3.3 样本选取与数据来源32-33
• 3.4 回归模型的建立33-34
• 第4章 实证分析34-44
• 4.1 描述性统计和差异性分析34-36
• 4.2 相关性检验36-38
• 4.3 回归结果38-41
• 4.4 稳健性检验41-44
• 第5章 研究结论、政策建议、局限性和展望44-51
• 5.1 研究结论44-46
• 5.2 政策建议46-48
• 5.2.1 降低上市公司的真实盈余管理程度46-47
• 5.2.2 提高注册会计师的独立性和行业专长47
• 5.2.3 加强对上市公司变更会计师事务所的监督47-48
• 5.3 局限性与展望48-51
• 5.3.1 局限性48-49
• 5.3.2 展望49-51
• 参考文献51-54
• 后记54

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本文编号：253830