签字审计师任期与审计质量

发布时间：2019-12-01 12:41

【摘要】： 签字审计师定期强制轮换制度是西方发达国家为了防止审计质量的降低普遍采用的一种硬性措施,其理论立足点是签字审计师对某一客户的审计时间越长,可能造成的独立性威胁越大,进而造成审计质量难以保证。本文利用审计师对财务危机的公司是否出具非标意见,以及企业的操控性应计利润,作为研究衡量审计质量良莠的代理变量,分析了我国签字审计师任期对审计质量的影响。实证检验表明:如果以非标意见作为被解释变量,审计师任期与审计质量的负相关关系显著;然而,一旦以操控性应计利润作为审计质量的替代变量时,二者之间的关系就不显著了。本文以我国实施签字审计师强制轮换规定前沪深A股上市公司的数据为依据。其中,审计质量的替代变量为1)非标意见2)操控性应计利润。
【图文】：

图4.1根据美国SASNO.59绘制的持续经营审计程序美国SASNO.59绘制的持续经营审计程序图，，我与之相似。从图中可以看出审计师发不发表持续，这其实产生了一个问题，即“因为不确定性事

侵蚀审计师进行审计的独立性，出具的审计报告的质量出现了每况愈下的情形。图4.5反映DA-与tenure之间的关系，DA-在审计师任期的头3年时间里逐渐变大，这说明审计质量在逐步提高，但后来的变化情况反应不了任何关于审计质量的趋势。图4.6，它的解释力度只有两年，后来DA+与tenure之间的变化不能反映任何审计质量变化的趋势。综上所述，可以看出，|DA|比DA+、DA-有较大的解释力度，我们不难理解会出现这种情况（如见1985年HEALY的文章）在下面的分析中我们主要考察|DA|与tenure的关系。以上是单变量分析，其结果有待进一步检验。表 4.14：平衡样本的描述性统计表变量 平均数 中位数 最大值 最小值 标准差| DA|（N=764） .0682 .0451 .8946 .0000 .0804DA-（N=349） -.0676 -.0459 .0000 -.7291 .0760DA+（N=415） .0688 .0447 .8946 .0000 0.086图 4.4 图 4.5
【学位授予单位】：新疆财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2009
【分类号】：F239.4

【相似文献】

相关期刊论文 前10条

1 林志伟;;非标意见与债务融资——基于银行借款和债务期限结构的经验证据[J];证券市场导报;2011年10期

2 陈信元;夏立军;林志伟;;独立审计为什么没能发挥公司治理功能——基于“盛润股份”连续十五年获得“非标”意见的分析[J];财经研究;2009年07期

3 王泽霞;谢冰;;审计质量替代指标谁更有效:来自被查处上市公司的经验证据[J];中国注册会计师;2010年07期

4 田利军;金惠新;王亦明;;上市公司年报审计结果评析[J];财会月刊(综合版);2006年11期

5 ;[J];;年期

6 ;[J];;年期

7 ;[J];;年期

8 ;[J];;年期

9 ;[J];;年期

10 ;[J];;年期

相关会议论文 前3条

1 周丽;俞乔;;事务所轮换、审计任期与审计质量——来自中国证券市场2003～2005年的经验证据[A];管理会计与改革开放30年研讨会暨余绪缨教授诞辰86周年纪念会论文集[C];2008年

2 谢冰;;审计质量替代指标谁更有效?——来自中国管理舞弊上市公司的经验证据[A];2010年度中国总会计师优秀论文选[C];2011年

3 谢冰;王泽霞;;审计质量替代指标谁更有效?——来自中国管理舞弊上市公司的经验证据[A];中国会计学会审计专业委员会2010年学术年会论文集[C];2010年

本文编号：2568367