非审计服务对审计独立性的影响及协调发展策略

发布时间：2020-02-21 12:51

【摘要】：美国四大会计师事务所过去一直坚持认为非审计服务不影响审计独立性，但在安然事件及世通、施乐等财务欺诈案后，迫于舆论的强大压力，向外界宣布了不再向审计客户提供信息技术咨询和内部审计服务。原来坚持不拆分咨询业务的德勤会计公司也承诺拆分咨询业务。曾在2000年与SEC进了坚决斗争的AICPA，也于2002年2月1日对外宣布，不再反对限制注册会计师为上市公司审计客户提供非审计服务的联邦立法，尤其支持对信息技术咨询和内部审计的限制。但是，如果采取完全禁止的“一刀切”的方法，必然阻碍注册会计师审计行业的发展，同时降低了注册会计师审计行业抵御风险的能力。这从法国严格限制民间审计的非审计服务而导致民间审计发展缓慢的事实可以得到验证。那么对于我国是否要将非审计服务与审计业务进行分离以提高独立性呢?本文认为，，考虑到我国注册会计师审计的特殊环境，从提供非审计服务的激励性出发，应积极稳妥地推进非审计服务在我国发展。本文共分五部分：第一部分是问题的提出，首先介绍了选题的背景及意义。其次，在基于国际国内的注册会计师行业发展的客观环境以及研究成果交待了选择非审计服务对审计独立性的影响和策略作为研究主题的原因。最后说明了本文的研究思路。第二部分是文献综述部分。在此部分就文章中的核心概念一一罗列分类详述，为下文的进一步论述起到铺垫作用。其中包括：会计服务市场，审计独立性，非审计服务市场的现状。第三部分是非审计服务对审计独立性的影响进行分析。这部分由两个大块组成：冲突分析模块和协调分模板块。首先就非审计服务对审计独立性的影响按理论分析和实证分析结论分别加以论述。接下来比较安然事件事发前后各国政策并加以剖析。在协调分析中，从独立性的概念着手对独立性的经济性质进行了拓展，提出了独立性水平均衡理论，最后以一张图表理清本章各节之间的关系以及与下一章的衔接。第四部分就我国会计师事务所后是否要提供非审计服务进行了必要性和可行性分析。根据我国现阶段事务所发展状况指出从内部和外部两方面协调，以及为避免公
【学位授予单位】：上海海事大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2006
【分类号】：F239.4

【引证文献】