我国公司治理框架中的内部审计问题探析

发布时间：2017-03-21 05:09

  本文关键词：我国公司治理框架中的内部审计问题探析，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：21世纪以来国内外频繁出现企业财务舞弊案件,分析其原因则都可以归结于公司治理的失败。而这些公司的治理发挥失效在很大程度上又可以归结为外部治理的不完善,外部审计难以对公司的所有方面提供合理的保证,这就给内部审计向公司治理的介入提供了机会,特别是世通舞弊案由该公司的内部审计部门揭发,这让内部审计在公司中的地位转瞬提高,吸引着大批公司领导层和业内人士的注意力。然而,目前我国内部审计和公司治理之间的关系还未联系到一起。当前的《上市公司治理准则》对是否要在公司内设置内部审计部门和审计委员会并没有做出强制性的要求,也没有规范指出公司内部审计部门及其员工的具体工作职责,由此可见我国的内部审计具体操作还缺乏法律、法规的支持,更不要提在公司治理方面的作用。 关于怎样施展内部审计在公司治理方面的作用是本文所要阐述的关键。如果要解决这个核心问题,就需要回答内部审计为什么可以在公司治理中发挥作用,发挥作用应该需要什么条件和方式,怎样更好发挥,我国公司治理中内部审计的发展现状如何,如何强化内部审计在公司治理层面的作用等等问题。为了回答这些问题,本文选择了公司治理框架中的内部审计进行研究分析,希望在将内部审计与公司治理结合起来的基础上,在更宽广的框架下分析我国内部审计的实际情况和不足处,探析内部审计与公司治理之间的关系,从而达到提高我国企业中内部审计在公司治理中的参与程度并最终提高我国公司治理效果进而达到增加企业价值的目的。 本文主要采用规范研究的方法,分为五个部分从理论到实务方面对公司治理框架中的内部审计来展开论述：首先,介绍了该文的目的和理论实践意义,说明企业的治理问题已经开始变成全球关注的焦点,为受托经济责任的有效履行提供了合理保证。同时按照内部审计多年的发展步伐、内部审计与公司治理相互的关系、内部审计在公司治理中作用的研究三个方面对本文的国内和国外相关文献进行归纳整理。公司所处的经济环境日渐复杂,公司治理方面的新情况也不断涌出,因而需要对公司治理与内部审计有进一步的研究,在此基础上规划了本文的研究思路和方法等。其次,论述了不同时期国内外给出的内部审计内涵、内部审计的目的与职能以及公司治理的内涵、结构与机制,还论述了内部审计与公司治理在理论基础、目标这两个方面相趋同以及内部审计对公司治理具有完善功能,这使得公司治理和内部审计的实施在企业管理实践中融为一体,为保障股东利益不受损害、增加股东价值并实现股东价值最大化以及促进企业长期发展服务。这些构成公司治理框架中内部审计相关问题分析的重要基础。再次,阐述了我国公司治理制度架构下内审部门在受托责任管理、董事会战略决策和计划、完善监事会的监督、参与经理层考核与奖惩以及缓解信息不对称方面的功效,并且介绍了内部控制审计、风险管理审计和治理程序审计。接着,重点列出了我国公司治理框架中内部审计存在的问题及产生原因,这些问题主要有内部需求不足,参与程度不高,监督不充分,与其他部门协调不够等。最后,在对存在的问题及原因进行深刻剖析的基础上,结合我国国情,提出完善我国公司治理框架中内部审计的方法,主要包括强化公司内部对内部审计的需求,推行内部审计在决策者决策制定执行方面的应用,完善内部审计在企业中的信息交流和监督功能,拓展内部审计在企业各层级的思路和范畴,以及满足利益相关者对内部审计的质量需求等方面。
【关键词】：公司治理 内部审计 企业价值
【学位授予单位】：江西财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F271;F239.45
【目录】：

• 摘要9-11
• Abstract11-13
• 0 引言13-19
• 0.1 研究背景与意义13-14
• 0.1.1 研究背景13-14
• 0.1.2 研究意义14
• 0.2 文献综述14-18
• 0.2.1 国外研究现状综述14-16
• 0.2.2 国内研究现状综述16-17
• 0.2.3 文献述评17-18
• 0.3 写作思路和研究方法18
• 0.4 论文的基本框架18-19
• 1 内部审计与公司治理相关理论19-26
• 1.1 内部审计概述19-21
• 1.1.1 内部审计的涵义19
• 1.1.2 内部审计的目标与职能19-21
• 1.2 公司治理概述21-23
• 1.2.1 公司治理的涵义21
• 1.2.2 公司治理结构21-22
• 1.2.3 公司治理机制22-23
• 1.3 内部审计与公司治理关系23-26
• 1.3.1 两者的理论基础相同24
• 1.3.2 两者的目标趋同24-25
• 1.3.3 内部审计有助于公司治理的优化25-26
• 2 我国公司治理框架中内部审计的作用及内容分析26-33
• 2.1 我国公司治理框架中内部审计的作用分析26-29
• 2.1.1 用作受托责任系统中的控制机制26
• 2.1.2 评价董事会的战略决策26-27
• 2.1.3 完善监事会的监督机制27-28
• 2.1.4 参与对经理层的激励与约束制度安排28
• 2.1.5 缓解各利益相关者的信息不对称问题28-29
• 2.2 我国公司治理框架中内部审计的内容分析29-33
• 2.2.1 内部控制审计29-30
• 2.2.2 风险管理审计30-31
• 2.2.3 治理程序审计31-33
• 3 我国公司治理框架中内部审计存在的问题及原因分析33-38
• 3.1 我国公司治理框架中内部审计存在的问题33-35
• 3.1.1 内部审计在公司治理中的内在需求不足33
• 3.1.2 对战略计划与决策审计涉及不足33-34
• 3.1.3 对公司信息披露监督不充分34
• 3.1.4 与公司其他职能部门协调不够34-35
• 3.1.5 提供给利益相关者的信息的质量和有用性不强35
• 3.2 我国公司治理框架中内部审计存在问题的原因分析35-38
• 3.2.1 公司未规范治理结构35
• 3.2.2 公司未提高内部审计作为治理主体的参与度35-36
• 3.2.3 公司未完善相关监督制度36
• 3.2.4 公司未合理授权内部审计部门36-37
• 3.2.5 公司未统一部门考核激励标准37-38
• 4 完善我国公司治理框架中内部审计的措施38-47
• 4.1 强化治理主体对内部审计的需求38-40
• 4.1.1 完善公司治理机制和结构38
• 4.1.2 完善公司资本结构38-39
• 4.1.3 保障内部审计的独立性和权威性39-40
• 4.2 推行内部审计在董事会战略决策方面的应用40-41
• 4.2.1 评价战略选择的合理性40
• 4.2.2 评价战略实施的有效性40-41
• 4.3 完善内部审计在公司中的信息反馈和监督作用41-43
• 4.3.1 加强监事会的监督职能41
• 4.3.2 建立有效的预警机制41-42
• 4.3.3 促进内部审计与监事会的合作42-43
• 4.4 拓展内部审计在公司治理中的思路和范畴43-44
• 4.4.1 评价公司治理文化和道德环境43
• 4.4.2 实施人力资源审计43-44
• 4.4.3 积极营销内部审计44
• 4.5 满足利益相关者对内部审计的质量需求44-47
• 4.5.1 完善内部审计质量的程序控制44-45
• 4.5.2 建立内部审计质量考核与评价机制45
• 4.5.3 运用内部审计公示方法45-47
• 5 结论47-48
• 5.1 研究结论47
• 5.2 研究不足47-48
• 参考文献48-51
• 致谢51

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