内部控制质量、股权集中度与审计报告时滞研究

发布时间：2020-03-21 12:22

【摘要】：在证券市场中,上市公司的年度报告中所披露的会计信息是利益相关者做出有效决策的重要信息来源,它反映了上市公司在一个完整会计年度的经营状况和经营成果。上市公司披露的年度报告的及时性会直接影响上市公司信息披露的质量,是影响利益相关者的决策有效性重要因素之一。另外,审计报告是年度报告的重要内容。审计报告时滞是年度报告及时性的重要制约因素。因此,对于年度报告及时性的研究越来越受到理论界和实务界的关注。审计报告时滞是审计报告及时性的主要衡量指标。并且,该指标能够对审计效率及审计报告及时性量化分析,进而对年度报告及时性进行衡量。审计报告时滞越小,年度报告财务信息披露越及时,披露的财务会计信息价值越高;审计报告时滞越长,年度报告财务信息披露越延迟,披露的财务会计信息价值越低。通常,如果重要的财务信息没有及时披露,可能会导致相关利益方在获取信息时采取替代方式,而这种方式往往有悖于成本效益原则。换言之,公司年度报告披露的财务信息价值在一定程度上被削弱,同时也削弱了审计的价值。因此,及时披露公司年度财务报告是提高年度报告财务信息有用性的必要条件,而想要提高年度财务报告及时性,对于审计报告披露及时性的深入研究不可或缺。2008年以来,《企业内部控制基本规范》和配套指引的陆续颁布,标志着我国企业内部控制规范上升到了一个新的高度。高质量的内部控制对提高审计效率,抑制审计报告时滞,提高审计报告及时性均有重要作用。因此,研究内部控制质量对审计报告时滞的影响对于促进企业年度报告的及时披露具有重要意义。所有权与经营权分离导致了上市公司股东与管理层和外部投资者之间存在信息不对称问题。完善公司治理结构是解决信息不对称所带来的负面影响重要举措之一。股权结构是公司治理的重要组成部分,股权集中度是股权结构的重要体现,深入研究股权集中度对审计报告及时性的影响,能够进一步理解股权结构对年度报告及时性的作用机理。因此,研究上市公司股权集中度与审计报告时滞的关系对于提高企业年度报告披露的及时性具有重要意义。本文通过规范研究与实证检验,以沪深两市A股上市公司2014年-2016年数据为样本,采用多元回归模型检验了内部控制质量、股权集中度与审计报告时滞三者之间的相关。得出以下研究结论:(1)内部控制质量与审计报告时滞显著负相关,高质量的内部控制能够抑制审计报告时滞;(2)股权集中度与审计报告时滞显著负相关,上市公司股权集中度越高,其审计报告时滞越短,意味着上市公司往往更愿意及时地披露年度财务报告;(3)内部控制质量与股权集中度对审计报告时滞的作用过程中存在交互影响,且为替代效应。在股权集中度较低的上市公司中,内部控制质量对审计报告时滞发挥了更显著的抑制作用,说明股权分散为内部控制质量发挥对审计报告时滞抑制作用创造了良好的环境,高质量的内部控制可以弥补股权分散对审计报告时滞产生的影响。本文的研究结论对于如何降低审计报告时滞,提高公司年度报告财务会计信息披露及时性及其信息的有用性具有一定借鉴意义。根据本文的实证研究结果,本文就如何协调内部控制质量、股权集中度与审计报告时滞三者之间的关系,降低审计报告时滞,提出以下几点建议:(1)提高公司内部控制质量;(2)保持适当高水平的股权集中度;(3)完善会计准则和审计执业规范体系以及相关法律法规。
【图文】：

结构框架

本文的结构框架
【学位授予单位】：浙江财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F275;F239.4

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