审计报告新准则实施对审计质量的影响研究

发布时间：2020-03-29 16:30

【摘要】：2015年国际审计与鉴证准则理事会(IAASB)颁布了一系列新的审计报告准则,对审计报告的模式进行了改革。为了与国际审计准则趋同,2016年12月23日财政部印发了《在审计报告中沟通关键审计事项》等12项审计报告新准则。此次颁布的审计报告新准则首先要求A+H股上市公司对内地的年度审计报告需要遵守新准则,2018年1月1日则开始在所有上市公司全面实施。基于此,本文首先对95家A+H股上市公司的财务报表审计情况进行了总结和分析,然后利用“审计报告新准则”的实施作为一次外生冲击,提供了一次良好的自然实验机会,把A+H股上市公司作为实验组,将未实行审计报告新准则的其他A股上市公司作为对照组,采用双重差分(Difference-in-Differences,简称DID)的方法考察了审计报告新准则政策的实施对审计质量的影响情况,并分析在这一政策背景下审计报告披露的信息量、关键审计事项披露的信息量与审计质量的关系。本文共分七章。第一章为绪论;第二章为文献综述,该部分对审计报告准则和审计质量的影响因素的文献进行了回顾;第三章为审计报告新准则实施情况,该部分主要介绍了审计报告新准则在A+H股上市公司的实施情况,主要从A+H股行业分布、事务所参与情况及关键审计事项披露情况进行了分析,为后文针对A+H股进行的实证研究提供背景分析;第四章为理论分析与研究假设,该部分主要介绍了新审计准则的变化和审计质量的相关概念的界定和理论,为下文的实证研究提供理论基础,且基于理论分析提出本文的研究假设;第五章为研究设计,讲述了样本的具体选择情况、收集的数据来源和被解释变量、解释变量以及控制变量,最后设计了本文的研究模型;第六章为实证分析,实证分析包括描述性统计和相关性分析、倾向得分匹配后样本结果、双重差分分析、多元回归分析和稳健性检验;第七章为研究结论与政策建议,该部分包括研究结论、针对研究结果提出相关建议措施,并探讨了在本文研究的局限性以及对未来研究内容的展望。本文研究分析发现:1.政策背景的理论分析表明,审计报告新准则的实施有助于提高审计质量。此次审计报告新准则对注册会计师的执业判断依据和过程等做出的更具体的规定,为注册会计师做到“程序理性”提供依据,且要求审计报告披露的信息量增多,以上举措让注册会计师承担的风险变大,使审计师在审计过程中更加谨慎,强化了注册会计师的执业责任,诉讼的潜在威胁使得会计师事务所会追求更高的审计质量,进而在审计过程中会更细致地审计被审计单位,发现被审计单位存在的问题,从而有助于提高审计质量。2.实证结果发现审计报告新准则的实施提高了审计质量。双重差分法分析发现,在A+H股上市公司实施审计报告新准则有效的抑制了企业机会主义行为,降低了应计盈余管理程度和真实盈余管理程度,提高了审计质量。3.实证结果发现审计报告披露的信息量、关键审计事项披露的信息量对审计质量具有以下影响:(1)审计报告披露的信息量越大,审计质量越高;(2)关键审计事项披露的信息量越多,审计质量越高。本研究在一定程度上拓展了A+H股上市公司在审计报告新准则效果上的研究,同时希望该文能为政策制定部门提供一定的经验证据。
【图文】：

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数据来源：由作者本人运用 EXCEL 及手工收集的信息量数据整理而成。图 3-1 各行业审计报告的信息量从手工搜集的数据中得知，在执行审计报告新准则的 A+H 股上市公司的 2016 年的审计报告信息量最多的即审计报告正文字数最多的是中集码 000039），，字数是 6671 个字，其 2015 年审计报告正文字数为 648年增加了 929%的审计报告信息量，而此次审计是由普华永道中天会计（特殊普通合伙）审计；在这些实施审计报告新准则的 A+H 股上市公
【学位授予单位】：山东财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F239.4

【参考文献】