审计报告延迟的影响因素及其后果研究

发布时间：2020-04-07 09:40

【摘要】：审计报告延迟是为数不多可以用来量化审计效率的定量指标之一(Bamber et al1993)直接关系到公司财务报表信息披露的及时性(Givoly和Palmon,1982)。审计报告延迟指的是资产负债表日至审计报告签署日之间的天数(Ashton,1987)。随着审计延迟时间的增加,经审计师审计过的财务报告所传递出的信息的价值会逐渐降低。同时审计延迟时间越短,审计报告越及时。较长的审计延迟意味着上市公司在获取收益信息时存在严重的滞后,从而投资者会选择其他潜在的、成本高的替代渠道来获取所需财务信息(Knechel和Payne,2001)。这一行为在某种程度上削弱了年报对投资者的价值,也削弱了审计的价值。Whittred和Zimmer(1984)发现陷入财务困境的公司在经营失败的前三年就会表现出较长的审计延迟,这一现象在未来会计信息披露日被信息使用者所发现,使得债权人、分析师以及监管机构等财务信息使用者能够预感到公司已经陷入或正在陷入财务困境中。因此,研究审计延迟的影响因素,可以有效帮助投资者及时发现公司异常经营迹象,从而有助于其做出正确的投资决策。此外,通过分析导致审计报告延迟较长的原因,有助于明晰公司与事务所在审计报告延迟事件中的承担的不同责任,促进公众对审计结构与作用的了解。本文以2011-2016年期间主板A股上市公司共计14549个样本数据,运用描述性统计对样本数据概况做出简要分析,然后通过多元回归分析检验了上市公司复杂性、审计风险与审计师行业专长对审计报告延迟的影响,在此基础上又检验了审计延迟对非标准审计意见和财务重述的影响关系。本文研究发现:(1)与具有较低审计风险或复杂性的公司相比,具有较高审计风险或复杂性的公司,其审计报告延迟的时滞越长(2)聘用具有行业专长审计师的上市公司能够减少其审计报告延迟(3)审计延迟时间越长,出现非标准审计意见和财务重述的可能性越大。本文的研究有利于我们深入了解审计报告延迟的决定因素和长期延迟对于上市公司的影响,有助于为投资者和监管机构提供一个清晰的认识:即在我国影响财务信息时效性的决定因素与延迟释放这些信息的后果同样重要。最后,本文丰富了对我国审计市场的相关研究。
【学位授予单位】：新疆财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F239.4

【参考文献】