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公允价值、盈佘管理与独立审计质量

发布时间:2017-03-23 07:18

  本文关键词:公允价值、盈佘管理与独立审计质量,,由笔耕文化传播整理发布。


【摘要】:我国关于注册会计师对上市公司进行审计的时间落后于发达国家,但却得到了快速的发展。可是,我国最近几年出现的上市公司财务丑闻与注册会计师造假事件,不得不让人怀疑我国现有的独立审计质量。另一方面,公允价值计量属性被引入进了新企业会计准则中,在针对运用公允价值计量的会计信息时,独立审计作为会计信息的保障机制,注册会计师发表的审计意见会受到什么影响,审计质量又会发生什么样的变化,这也是值得大家关注的。为了从理论和实践两个角度说明三者的相关关系,本文基于契约理论、行为学理论、信息不对称理论以及博弈理论,以2007-2013年深沪两市的A股非金融类上市公司的财务报告为研究对象,通过考察公允价值、盈余管理以及各种非标准审计意见的关系,探讨了独立审计质量。本文首先对模型中所涉及到的各个变量进行了初步的描述性统计分析;其次,通过Jones模型计算出可操纵性应计利润来代表盈余管理,同时将总样本分成具有边际ROE的上市公司与其他上市公司两组,进行盈余管理的均值比较以及方差分析;接着,将具有边际ROE的上市公司与其他上市公司进行公允价值运用程度的均值比较以及方差分析;最后,同时采用Logit与Probit两种回归模型分别说明了公允价值和盈余管理是否影响到了注册会计师所出具的审计意见。研究结果显示:(1)具有边际ROE的上市公司与其他上市公司相比在盈余管理的程度上具有显著性差异,并且程度较高; (2)如果上市公司利用监管政策使ROE维持在边际区间来进行盈余管理,注册会计师则会出具负面的非标准审计意见;(3)具有边际ROE的上市公司的公允价值运用程度更高;(4)公允价值的运用与非标准审计意见无直接关系,但是却促进了盈余管理与非标准审计意见的相关关系。
【关键词】:公允价值 盈余管理 审计质量 净资产收益率
【学位授予单位】:西南交通大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2015
【分类号】:F233;F239.4
【目录】:
  • 摘要6-7
  • Abstract7-10
  • 第1章 绪论10-13
  • 1.1 研究背景及意义10-11
  • 1.1.1 研究背景10-11
  • 1.1.2 研究意义11
  • 1.2 本文的研究思路与创新点11-13
  • 1.2.1 本文的研究思路11-12
  • 1.2.2 创新点12-13
  • 第2章 研究文献回顾13-21
  • 2.1 公允价值与盈余管理13-16
  • 2.1.1 国外研究文献综述13-14
  • 2.1.2 国内研究文献综述14-16
  • 2.1.3 公允价值与盈余管理研究文献总结16
  • 2.2 盈余管理与独立审计质量16-18
  • 2.2.1 国外研究文献综述16-17
  • 2.2.2 国内研究文献综述17-18
  • 2.2.3 盈余管理与独立审计质量研究文献总结18
  • 2.3 公允价值与审计质量18-19
  • 2.4 总结19-21
  • 第3章 相关理论分析21-30
  • 3.1 基础理论21-24
  • 3.1.1 契约理论21-22
  • 3.1.2 行为学理论22-23
  • 3.1.3 信息不对称理论23-24
  • 3.1.4 博弈理论24
  • 3.2 盈余管理与审计质量关系的分析24-26
  • 3.3 审计对公允价值计量下盈余管理的治理26-30
  • 3.3.1 公允价值计量下的审计风险26-28
  • 3.3.2 公允价值计量下盈余管理的审计质量28-30
  • 第4章 研究动机、研究假设与研究设计30-40
  • 4.1 研究动机30
  • 4.2 研究假设30-34
  • 4.3 研究样本与数据34-35
  • 4.4 变量的设置与模型的构建35-40
  • 4.4.1 盈余管理变量的确定35-36
  • 4.4.2 公允价值与盈余管理的研究方法36
  • 4.4.3 公允价值、盈余管理与独立审计质量的研究模型36-40
  • 第5章 描述性统计和实证结果分析40-47
  • 5.1 描述性统计40-41
  • 5.2 假设H_1的回归结果分析41-42
  • 5.3 假设H_2的回归结果分析42-43
  • 5.4 假设H_3-H_5的回归结果分析43-45
  • 5.4.1 有关变量的相关性分析43-44
  • 5.4.2 回归结果分析44-45
  • 5.5 小结45-47
  • 结论47-49
  • 致谢49-50
  • 参考文献50-54

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 汪锦丽;;公允价值审计职业判断难点分析——毕马威新世纪金融公司审计案的启示[J];财会月刊;2010年32期

2 韦易彤;;公允价值与盈余管理研究[J];国际商务财会;2010年08期

3 杨书怀;;公允价值计量对审计费用、审计质量的影响——基于2003-2010年A股上市公司的实证分析[J];当代财经;2013年02期

4 李坤;;公允价值的应用与盈余管理[J];决策与信息(财经观察);2008年05期

5 刘永涛;翟进步;王玉涛;;新会计准则的实施对企业盈余管理行为的影响——来自中国上市公司的实证证据[J];经济理论与经济管理;2011年11期

6 鲍金亮;朱琳;;房地产上市公司盈余管理与审计意见相关性研究——基于深沪市2009年年报数据[J];经济论坛;2012年05期

7 徐浩萍;会计盈余管理与独立审计质量[J];会计研究;2004年01期

8 赵春光;;资产减值与盈余管理——论《资产减值》准则的政策涵义[J];会计研究;2006年03期

9 叶建芳;周兰;李丹蒙;郭琳;;管理层动机、会计政策选择与盈余管理——基于新会计准则下上市公司金融资产分类的实证研究[J];会计研究;2009年03期

10 谢德仁;;会计准则、资本市场监管规则与盈余管理之遏制:来自上市公司债务重组的经验证据[J];会计研究;2011年03期


  本文关键词:公允价值、盈佘管理与独立审计质量,由笔耕文化传播整理发布。



本文编号:263222

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