“中国高科”关联方交易审计案例研究

发布时间：2020-05-17 20:22

【摘要】：当今社会,随着经济发展与证券市场的不断完善,上市公司的公司治理结构和内部控制基本得到了有效建立。与此同时,近年来全球经济下滑,企业之间的竞争愈演愈烈,上市公司为了某种特殊目的,通常利用关联方交易来虚构业绩。由于关联方交易隐蔽性强、方式复杂,给注册会计师审计带来了巨大的挑战,难以识别和认定关联方及关联方交易使得注册会计师面临极高的审计风险,因此,关联方交易审计应当作为重难点审计对象,要求注册会计师给予特别关注。关联方交易审计失败案例频频发生,如亚星化学、紫鑫药业、康芝药业、青鸟华光、北大荒等等,这些关联方交易审计失败案例,一方面使得注册会计师公信力下降,大大增加了会计师事务所的经济责任,另一方面也极大损害了社会公众、中小股东的利益。因此,为了维护注册会计师声誉和中小股东利益,对关联方交易审计的研究具有重大意义。本文采用案例研究法,以2012年中磊会计师事务所对中国高科股份有限公司关联方交易审计为例。首先,分析中国高科2012年关联方交易事实,剖析关联方交易审计中出现的问题,主要的问题包括:存在未识别隐藏的关联方关系及其交易、关联方披露审计不充分、未对关联方交易相关的内控执行有效的审计程序、未保持适当关注及职业谨慎以及审计沟通不充分等等;其次,分别从被审计单位、会计师事务所以及相关专业标准这三个方面分析关联方交易审计出现问题的原因,解剖审计失败的原因;最后,得到深刻的案例启示,并对改善关联方交易审计提出建议。通过研究中国高科关联方交易审计,本文在考虑了可行性和必要性的基础上,对关联方交易审计提出了一些建议:第一,应该监督被审计单位健全其内部控制机制;第二,会计师事务所方面,应该科学设计关联方交易审计的程序及方法,提高审计人员职业胜任能力及职业道德素质,同时应该完善会计师事务所业务质量控制体系;第三,相关专业标准方面,扩大关联方界定范围,强化关联方交易披露细节管理以及加大处罚政策。本文的主要的创新之处在于:第一,选题的案例公司是2017年5月被证监会处罚的,目前还没有对此案例的系统分析,时效性使得研究更加符合目前关联方交易审计的现状;第二,案例中关联方交易方式比较特殊。该关联方交易方式并未直接采用股权控股的方式,而是以财务、管理班子介入公司的形式构成关联方关系,需要利用准则中实质重于形式的原则来进行确认关联方关系及其交易,此种关联方关系比较特殊并难以识别,在关联方交易审计案例中具有创新价值;第三,在对相关专业标准提出的改善建议中存在创新,更好的为完善关联方交易审计相关专业标准提供了参考。
【学位授予单位】：中南财经政法大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F239.4

【参考文献】