盈余管理、审计费用与非标准审计意见

发布时间：2020-06-08 17:41

【摘要】：上市公司进行盈余操纵的行为普遍存在,且盈余操纵的动机也多种多样,公司为了在市场上保持良好的企业形象以及优异的经营业绩,同时管理层为了获得更大的报酬,都会进行盈余操控;除此之外,企业基于上市以及配股的目的进行盈余管理,以求满足相应的指标;也有一部分的企业为了减少税负,通过盈余管理进行税收筹划等。由于信息不对称和委托代理理论,上市公司的各项盈余管理行为并不能被投资者及监管方所察觉,为了保护广大投资者的利益,通过有效的外部审计能够对企业的财务报告进行监督,进而使利益相关者通过出具的审计意见来了解企业的财务状况。然而,近年来一些审计失败案例的出现,如琼民源案、银广夏案等,这些案例使得投资者以及公民们开始对我国的会计师事务所审计质量产生了质疑,对会计师事务所能否保持独立性、能否客观并且公正地发表审计意见、是否存在被购买审计意见等产生了质疑,虽然企业可以通过变更会计师事务所达到变更审计意见的目的,但是由于监管部门对于更换会计师事务所有着严格的规定并且更换事务所的成本也较高,因此,企业会转而通过支付高额审计费用这种方法进行审计意见购买。基于上述分析,本文提出以下几个问题:审计意见是否能够反映企业进行盈余管理行为;其次,企业是否能通过审计费用购买审计意见,即审计费用是否会影响盈余管理与审计意见的关系。本文运用2012-2016年我国沪深两市A股上市公司的面板数据,引入审计费用这一调节变量,探讨其对盈余管理与审计意见的影响,通过实证分析,得出以下两个结论:其一,盈余管理程度与非标准审计意见是显著的正相关关系,即企业被出具非标准审计意见的概率随着其盈余管理的程度加大而提升。其二是审计费用对盈余管理与非标准审计意见两者的相关性有负向的调节效应的,即存在通过审计费用进行审计意见购买行为,并且通过进一步分组发现,相比于国内前十大事务所,非前十大事务更可能被购买审计意见。上市公司盈余管理问题历来都是会计学术研究的热点,众多中外研究人员对盈余管理、审计意见和审计费用的问题进行了思考,但大部分的文章集中在对这三者中的任意两者关系进行研究,而有关三者关系的研究较为缺乏。通过本文的研究,希望能够为有关盈余管理、审计费用与审计意见等研究领域提供更多的设想,同时也能够对以后相关课题的研究提供些许借鉴。本文的创新点主要体现在,以审计费用作为调节变量,并按照国内事务所品牌分类研究其对盈余管理和非标准审计意见相互关系的调节效应。
【图文】：

4图 1.1 逻辑框架究方法与创新之处究方法1）文献研究法文采用文献研究法，对以往关于盈余管理、审计费用与非进行梳理与总结，，同时也对相关研究的现状和发展方向进文的研究主题。2）比较分析法用比较分析法，将国内外有关于盈余管理、审计费用和
【学位授予单位】：重庆工商大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F239.4;F275

【相似文献】

相关期刊论文 前10条

1 唐跃军;;不利意见、审计费用与意见购买[J];证券市场导报;2010年01期

2 武恒光;王帆;鲁清仿;;事务所变更、审计费用调整策略与审计意见收买[J];山东财政学院学报;2011年02期

3 吴博;李筱荷;;审计风险与审计费用的相关性研究[J];商业会计;2013年16期

4 伍利娜;盈余管理对审计费用影响分析——来自中国上市公司首次审计费用披露的证据[J];会计研究;2003年12期

5 伍利娜;;审计定价影响因素研究——来自中国上市公司首次审计费用披露的证据[J];中国会计评论;2003年00期

6 刘峰,郭文博;沪市A股上市公司年度审计费用影响因素的实证研究[J];广东财经职业学院学报;2004年05期

7 王玉华;试论审计费用与审计意见之间的内在关系[J];石油大学学报(社会科学版);2004年06期

8 李补喜,王平心;上市公司审计费用率能作为审计定价吗?——审计费用与审计费用率的比较研究[J];数理统计与管理;2005年04期

9 刘运国;麦剑青;魏哲妍;;审计费用与盈余管理实证分析——来自中国证券市场的证据[J];审计研究;2006年02期

10 郭小丽;;中国审计费用专题文献综述[J];现代经济信息;2009年02期

相关会议论文 前10条

1 杨洋;张洪珍;;股权结构与审计费用相关性实证研究[A];中国会计学会审计专业委员会2010年学术年会论文集[C];2010年

2 刘继红;周仁俊;;审计费用影响因素分析——来自沪深300的新证据[A];中国会计学会2006年学术年会论文集（上册）[C];2006年

3 唐跃军;;避亏动机、审计费用与意见改善——来自2004-2005中国股市的证据[A];第三届（2008）中国管理学年会——运作管理分会场论文集[C];2008年

4 陈小林;;审计风险与审计费用——基于中国证券市场的经验证据[A];中国会计学会高等工科院校分会2006年学术年会暨第十三届年会论文集[C];2006年

5 瞿旭;吴慧中;付显瑶;;我国A股上市公司高管薪酬与审计费用联动关系研究——基于共生理论视角[A];中国会计学会2012年学术年会论文集[C];2012年

6 余玉苗;王宇生;;债权人监管、公司风险与审计费用——基于中国上市公司的实证证据[A];中国会计学会第八届全国会计信息化年会论文集[C];2009年

7 陈丽蓉;李红;;内部控制信息披露与审计费用相关性研究[A];中国会计学会高等工科院校分会第十八届学术年会（2011）论文集[C];2011年

8 瞿旭;吴慧中;付显瑶;;高管薪酬与审计费用联动关系研究——来自我国A股上市公司的经验证据[A];中国会计学会财务成本分会第25届理论研讨会论文集[C];2012年

9 李江涛;王冬梅;杨玉春;;审计师个人特征与审计费用率相关性研究——来自中国上市公司2009年的经验数据[A];中国会计学会2011学术年会论文集[C];2011年

10 金莲花;;关于审计费用与审计质量的实证研究[A];中国会计学会高等工科院校分会2008年学术年会（第十五届年会）暨中央在鄂集团企业财务管理研讨会论文集（下册）[C];2008年

相关重要报纸文章 前10条

1 记者 张兴衍;审计费用上涨两成多[N];深圳商报;2002年

2 ;美国：大公司审计费用增速放缓[N];财会信报;2008年

3 戴正宗 编译;美上市与私营公司审计费用均有所上涨[N];中国会计报;2013年

4 本报记者 李少林;审计意见杀伤范围不大[N];中国证券报;2012年

5 本报通讯员;审计费用公对公结算[N];中国审计报;2002年

6 ;萨班斯法案致美审计费用激增逾4倍[N];财会信报;2007年

7 本报记者 肖祯;审计费用应与审计质量同步上升[N];中国会计报;2013年

8 卜海涛;国内注册会计师行业收费偏低[N];中国财经报;2007年

9 记者 叶勇;福成五丰拟聘两会计所分别审计财务和内控[N];上海证券报;2011年

10 梁望秋;双鸭山市审计局出台审计费用结算办法[N];中国审计报;2006年

本文编号：2703417