审计报告模式重构对审计期望差距影响的研究

发布时间：2020-07-07 02:16

【摘要】：审计报告是审计人员通过合理的审计程序,以充分适当的审计证据为依据,向审计报告使用者传达被审单位财务报表真实合法性的重要文件。2015-2016年国际审计准则和中国审计准则先后开始实施新的审计报告准则,二者对审计报告模式在一定程度上进行了重构,此次模式重构的主要目的是提高审计报告的相关性和透明度,增加审计报告有用性,缩小审计期望差距,这一目标是否实现国内外研究尚未提供实证证据。本文选取会计师事务所的审计师作为审计人员,选取银行从业者、股票经纪人、股东、企业财务人员等作为审计报告使用者,采用理论分析与实验研究相结合的方法实证检验了审计期望差距在审计师责任、审计信息可靠性、审计信息决策有用性和审计独立性四个维度下审计人员和审计报告使用者之间的期望差距,并将之与我国旧审计报告和国际部分国家审计报告进行对比,检验了我国此次审计报告模式重构的效用,并为以后的进一步重构提供了改革方向。本文共分为六章。第一章是绪论,该部分主要介绍了审计报告模式重构与审计期望差距的研究背景及研究意义,研究思路和研究内容,以及相应的研究方法和创新点。第二章是文献综述,该部分主要回顾分析了与审计报告模式重构和审计期望差距研究相关的文献,然后对文献进行了评述,探讨了我国目前在此领域的研究不足,并指明本文的研究方向。第三章是理论基础分析与假设提出,分别阐述归因理论、信息不对称理论、行为决策理论、委托代理理论和有罪控制论五个理论,据此从四个维度对审计期望差距提出了相应的假设和审计报告模式重构效用假设。第四章是实验设计,包括确定被试,问卷设计,实验过程等部分。第五章是实验结果与分析,通过对样本数据的信度分析、描述性统计和方差分析等,从四个维度探讨我国目前审计期望差距的存在情况。第六章是本文的实验结论,根据实验结果提出相应建议,并指出本文的研究局限性以及未来的研究方向。本文研究表明:(1)在审计师责任维度上,我国审计人员和审计报告使用者之间存在显著的审计期望差距,审计报告使用者认为审计人员应该对审计报告承担更多的责任;(2)在审计信息可靠性维度上,我国审计人员和审计报告使用者之间基本不存在审计期望差距,审计报告使用者比较认可经过审计人员审计的相关信息;(3)在审计信息决策有用性和审计独立性维度上,虽然存在显著的审计期望差距,但是各题的评估值都比较大,说明虽然审计人员和审计报告使用者在这两方面的认知存在差异,但是还是比较认可审计人员的独立性,并且认为审计信息有助于制定相关决策;(4)通过国内新旧审计报告和国内外审计报告的期望差距比较,验证了我国此次审计报告模式重构的有效性,发现新审计报告在提高审计报告的相关性和透明度,增加审计报告有用性,缩小审计期望差距上发挥了有效作用。
【学位授予单位】：山东财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F239.4

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本文编号：2744497