整合审计下内部控制缺陷对内部控制审计收费影响研究

发布时间：2020-08-08 02:51

【摘要】：内部控制是企业内部用来防范财务报告发生错误和舞弊,保证财务信息真实完整的第一道防火墙,重要作用不言而喻,但在过去的很长一段时间却没有受到足够的重视。直到安然、世通等财务舞弊事件的发生,各国纷纷开始建立健全财务报告信息质量保证体系(内部控制制度),如美国颁布了著名的萨班斯法案,该法案要求审计师必须对“财务报告内部控制”的有效性进行审计,此举意味着企业内部控制审计和财务报表审计一样成为了经常性、周期性业务。本文以我国特殊的内部控制制度和审计模式为基础,采用规范研究和实证研究相结合的方法探讨内部控制缺陷与内部控制审计收费之间的关系。规范研究方面,先是以文献综述的形式梳理了一遍审计收费影响因素、内部控制审计收费影响因素以及内部控制缺陷、内部控制审计模式与审计收费之间的关系,然后进行了概念界定和理论分析,根据理论提出了三大假设,保险理论、深口袋理论等用来支撑假设一,成本效益原则用来支撑假设二,规模经济效应和知识溢出效应用来支撑假设三;实证研究方面主要是借助stata等计量工具,利用多元OLS方法进行回归,分析内部控制审计收费是否会受到内部控制缺陷的影响及其影响程度。我国的经济制度不同于美国、日本,发展方式也是相差甚远,因此我国对审计行业的规范和监管相比这两个国家也有较大差异,例如内部控制审计模式同时存在整合审计和单独审计两种模式,基于这样的背景,引入整合审计模式这一变量,建立回归模型,实证检验审计模式对内部控制缺陷与内部控制审计收费之间关系的调节效应。研究发现:内部控制缺陷对内部控制审计收费有显著正向影响;不同程度的内部控制缺陷对内部控制审计收费的影响存在差异,重大缺陷影响显著,重要缺陷也会对收费产生一定的影响,但程度不如重大缺陷,一般缺陷几乎不会影响内部控制审计收费;在整合审计模式下,内部控制缺陷对内部控制审计收费的影响有所减弱。最后从培养企业内部控制建设的自发性需求、发挥政府部门的监管作用和提倡整合审计业务等方面提出建议,希望能够在审计定价策略方面为事务所提供有价值的参考,为我国审计行业的健康发展尽一点绵薄之力。
【学位授予单位】：福建农林大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F275;F239.4

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