风险导向内部审计框架构建及应用研究

发布时间：2020-08-17 09:07

【摘要】： 由于技术创新和制度创新,现代企业处于高风险的经营环境之中,它们面临的商业环境和市场竞争不确定性越来越大。内部审计成为企业风险管理的有效组成部分,从组织目标的角度来评估与改善风险,为专业的风险管理部门或专职的风险管理人员提供咨询与保证服务。另外,公司治理环境发生了很大的改变,外部审计开始倡导风险基础审计并向内部审计业务转移,这些都推动了风险导向内部审计的产生和发展。很多国内外学者和组织机构对风险导向内部审计从不同的角度、不同的领域展开了深入的研究,为风险导向内部审计的发展做出了重要贡献。并且,在众多专家学者理论研究的推动下和国际、国内内部审计协会的大力倡导下,国内一些大型企业也逐步开始了风险导向内部审计的实践探索。但是,由于目前风险导向内部审计框架的构建尚缺乏理论依据,且风险因素评估标准的建立十分困难,导致风险导向审计技术和方法在内部审计领域的运用目前还主要局限于宏观层面,在微观层面,即具体审计项目实施过程中,对这一方法的运用还非常有限。所以本文试图为建立一套完整系统的风险导向内部审计框架寻找必要的理论支撑,并进一步从实务的角度探讨风险因素评估标准和流程的设计以及具体审计项目中的应用。本文在充分研究国内外相关文献的基础上,结合大量的案例研究,运用流程再造理论构建了一套适合国内企业的风险导向内部审计框架,该框架包括5个方面基本要素:战略规划、业务流程、组织结构、风险评估系统和抽样技术模型。为验证其实际应用效果,本文还对框架在XX公司试点情况进行了案例式研究和分析,重点对风险导向内部审计理念及技术在该公司年度计划编制和具体审计项目中的应用情况和效果进行了分析,并根据分析研究的结果提出了一系列的研究建议。本文共分为七章。第1章,绪论。本章分为四个部分。一是交代研究背景;二是国内外相关研究综述;三是介绍研究目的和方法;四是阐述研究思路及可能存在的创新。本章是本文的整体规划。第2章,核心概念的界定与基础理论。本章从风险的概念入手,对审计风险和风险导向的几种模式进行了研究,然后在此基础上引出风险导向内部审计的内涵和特征,并介绍了风险导向内部审计与风险管理审计、民间审计、内控审计、管理审计和效益审计等相关概念的关系及与传统审计模式的区别和联系。最后,本章着重阐述了受托经济责任观的发展对风险导向内部审计模式的推动作用。第3章,国内外企业风险导向内部审计实践经验及启示。笔者收集了国内外14家企业开展风险导向内部审计的真实案例,并从风险导向内部审计的战略规划、组织结构、业务流程、风险源采集识别系统、风险评估技术等5个方面对这些企业的具体做法进行了梳理和总结,最后得出了关于风险导向审计模式框架构架、风险导向审计模式下战略规划的制定、审计组织结构、审计流程体系、风险导向审计模式与传统审计模式最大的不同在于风险评估等几点启示。第4章,风险导向内部审计框架构建。本章通过对风险导向审计理论和企业变革理论等相关理论的分析和比较,确定了基于流程变革视角的风险导向内部审计模式框架,它包括5个基本要素:战略规划、业务流程、组织结构、风险评估系统和抽样技术模型。本章还对风险导向内部审计模式框架的内容、子系统的特点和功能、子系统的相互关系进行了简述。第5章,风险导向内部审计框架应用研究。本章从战略规划、业务流程、组织机构、风险评估系统、抽样技术模型五个方面对风险导向内部审计框架的在国内企业中的具体应用进行了阐述。第6章,风险导向内部审计试点案例分析。根据前述风险导向内部审计框架,本章对XX公司试点情况进行了案例研究,归纳并分析了该企业推行风险导向内部审计模式采取的主要措施和取得的主要效果,并重点对如何以风险为导向编制企业年度审计计划和实施具体审计项目进行了分析研究。第7章,研究的主要结论、建议及后续研究方向。本章归纳了本文的主要结论、政策建议,并对后续研究的方向提出了建议。笔者在既有研究的基础上进行了一定的尝试和努力,论文可能的改进与创新如下: 第一,为风险导向内部审计模式的推行构建了一套应用性框架。笔者收集并整理了国内外14家企业内部审计实践的案例,通过认真分析,取得了一系列重要的启示。在此基础上,以风险导向审计理论和企业流程变革理论为支撑,提出用业务流程再造的思路去考虑整个变革框架的构建,将风险导向内部审计模式在企业的推行,视作企业内部的一场变革,最终确立了风险导向内部审计框架的5个基本要素:战略规划、业务流程、组织结构、风险评估系统和抽样技术模型。这5个要素相互之间具有严密的逻辑关系,相辅相成,缺一不可,在变革实施的过程中必须综合考虑。第二,对风险导向内部审计框架的应用情况进行了重点研究。笔者不仅针对国内企业的实际情况,对框架中的5个基本要素的应用情况进行了研究阐述,还进一步采用案例分析的方法,对框架在企业的试点情况和试点效果进行了分析。第三,将风险导向审计技术引入具体审计项目进行试点研究。笔者不仅对现代风险导向审计理念和技术在年度审计计划编制过程中的应用情况进行了试点分析,还前后两次将风险导向审计技术引入企业内部审计具体项目实施过程中,对试点情况和应用效果进行了跟踪分析,并对进一步改进试点工作提出了建议。
【学位授予单位】：西南财经大学
【学位级别】：博士
【学位授予年份】：2009
【分类号】：F239.45

【引证文献】