国家审计对中央企业的审计监督效果研究

发布时间：2020-08-26 15:00

【摘要】：中央企业作为国有企业的重要组成部分,在经济发展中发挥着主导作用和示范效应。国家审计是国家治理的一个监督控制系统、一个内生的具有预防、揭示和抵御功能的“免疫系统”。国家审计通过审计监督中央企业,可以发挥促进和预警作用,从而更好地监督和指导中央企业的健康发展,提高中央企业的经济效益,促进中央企业不断整改进而持续地发展。本文笔者结合国家审计准则,以审计署对中央企业发布的107份审计结果公告为统计依据,提出国家审计监督中央企业的效果包括可以有效监督中央企业的政策落实情况、维护国有资产安全以及防范违纪违规情况;通过对国家审计监督中央企业的现状分析,总结出中央企业自身存在的问题并详细统计说明,以此进一步分析国家审计监督存在的问题,同时结合案例分析,最后提出完善国家审计对中央企业审计监督的对策建议,以期获得有用的研究成果。首先,笔者梳理了国内外相关文献,以受托责任理论和国家治理理论作为研究的基本理论,阐述了国家审计监督中央企业的意义。探讨了国家审计和中央企业的关系,从而概括了国家审计监督中央企业的效果,及国家审计通过对中央企业的审计监督可以有效央企监督政策落实情况、维护国家资产安全以及防范央企违纪违规情况。其次,以审计署公布的107份中央企业审计结果公告为研究样本,围绕笔者提出的国家审计有效监督中央企业的政策执行、维护国有资产安全及防范违纪违规情况这三个效果方面,总结出中央企业的现状及问题,并由此分析国家审计监督存在的问题。主要包括国家审计公告下凸显出的国家审计监督覆盖面较窄、审计发现的问题集中在若干方面、国家审计监督的时间滞后,以及国家审计对中央企业的追责问责监督机制不到位、国家审计对中央企业内部审计的指导监督有待加强以及国家审计对境外资产存在监督盲点。再次,本文详细介绍了国家审计对招商局集团公司的审计情况,并以审计署对招商局集团公司出具的三份财务收支审计结果公告为基础,分析概述出招商局集团公司存在的与上文呼应的问题,同时在此过程中发现国家审计监督所存在的不足。最后,根据本文对国家审计监督中央企业的现状和问题的分析,结合国家审计监督中央企业能发挥的效果,分别基于监督国家政策落实的角度、维护国有资产安全的角度以及防范违纪违规的角度,提出能够完善国家审计对中央企业审计监督的对策建议。
【学位授予单位】：浙江工商大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F239.4
【图文】：

中央企业,资料来源,问题,区域

图５－３中央企业审计结果公告问题重点多发区域逡逑（资料来源：中央企业２００７－２０１７审计结果公告整理）逡逑从图５－２可以看出，围绕着近年来中央企业政策落实情况不到位、国有资产逡逑安全性受到损害、违纪违规情况频发，国家审计一直坚持的审计工作重点包括国逡逑家审计对中央企业重大经济政策和管理方面、贯彻落实国家重大政策措施方面、逡逑财务管理和会计核算方面、廉洁从业方面以及工程项目违纪违规这几个方面展开逡逑审计监督，具体又可细分为重大经济决策不合规、执行国家产业政策不到位、滥逡逑发职工奖金补贴、超标准购置公务用车、不合理地炒股理财、大宗物资采购和工逡逑程建设项目未按规定公开招投标、有欠缺项目未批先建、违规投资房地产、违规逡逑建高尔夫球等方面，具体统计分析在下文一一展示。逡逑一、政策执行情况监督不到位逡逑（＿）重大经济决策和管理方面监督不严逡逑国家审计对中央企业重大经济决策和管理方面的审计监督主要围绕重大经逡逑济政策执行不严、不完善的境外投资及财务管理、不完善的对外借款及投资房地逡逑产这三个方面。笔者综合分析了邋２０１０－２０１７年间的中央企业审计结果公告，选取逡逑了具有代表性的一些中央企业统计出在这方面造成损失的排行榜，如下表５－４：逡逑３０逡逑

中央企业,年审,占比,财务收支审计

视的一些问题和风险。本节即针对这些问题进行分审计的监督覆盖面较窄逡逑１７年间，审计署一共发布了邋１０７针对中央企业的审计中央企业财务收支审计结果公告，占比８８．６１％，工程９份，占比１１．３９％。每年国家审计抽查的中央企业比一邋逦邋？－逡逑

图表,国家审计,时间跨度,审计署

效的向社会公众公布审计结果公告。我们以审计署结束审计至发布审计结果公告逡逑之间的时间间隔为分析依据，以六个月和十二个月为划分依据来统计这１０７份审逡逑计结果公告，具体审计结果公告时间的情况如下图５－１可以看出，审计署从结逡逑束审计至公布审计结果公告的时间跨度大都在６－１２个月，共涉及到７８份中央企逡逑业审计结果公告，占比７３％；时间跨度大于１２个月的审计结果公告共有２５份，逡逑占比２４％，而结束审计时间至公布审计结果公告时间跨度小于等于６个月的审计逡逑公告只有４份，占比仅有３％。逡逑８０％逡逑７０％逡逑６０％逡逑５０％逡逑１４０％逡逑３０％逦－逡逑２０％逡逑１０％逡逑0％逦．邋—？灥枿逡逑＜＝６个月逦６－１２个月逦＞１２个月逡逑图５－９审计结果公告发布时间跨图表逡逑（资料来源：审计署网站审计结果公告资料整理）逡逑从图可知，国家审计从结束对中央企业的时间至向社会公布审计结果公告的逡逑时间大多集中在半年到一年，还有２４％的时间跨度超过一年，这说明国家审计对逡逑中央企业的监督存在一定的滞后性。而仅有３％的审计结果公告时间跨度小于半逡逑年，这可能影响到社会公众对国家审计结果的知情权以及国家审计监烰的透明度

【参考文献】