我国上市公司内部审计机构设置问题探讨

发布时间：2017-04-05 14:13

  本文关键词：我国上市公司内部审计机构设置问题探讨，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：内部审计机构作为当代公司自我调节机制,在当代公司治理过程中扮演重要角色,它是促使公司运营过程规范化的重要保证,是使公司实现价值增值的重要途径。现代公司治理要求公司所有者和经营者分离以达到权力制衡,为了适应这一要求,我国上市公司在组建内部审计机构时充分尊重了要与公司治理结构相匹配的原则。我国上市公司建立的内部审计机构与美国等主要发达国家的建立模式有所不同,内部审计机构设置方法呈现出多元化的趋势,这些方法在理论上有其存在的现实依据以及各自的优点和不足。 我国上市公司内部审计机构设置模式起步较晚,与此同时上市公司中内部审计机构设置的原则在公司中也没有得到充分贯彻和执行。内审机构的独立性被些不合理的公司治理结构严重削弱；内审机构的工作范围并没有突破传统的总经理控制下的帐表审计；内部审计机构工作人员没有得到应有的重视,内审人员的独立性和职业素质不能达到要求；最后,我国上市公司对内部审计机构的设置没有一个评估与改进系统,因此不能保证内审机构持续健康运行。 本文通过对我国上市公司内部审计部门设置情况的描述,分析了我国内部审计机构设置常见的四种模式。通过分析研究我国内部审计机构设置现状及不同的机构组织模式对公司治理的影响,通过进一步分析,并与美国上市公司内部审计机构设置模式进行对比,吸收先进的内部审计模式设置经验,寻找出一种适合我国上市公司现状的内部审计机构设置模式。 我国目前的公司内部审计模式从报告关系来看,报告主体主要有总经理、财务总监、审计委员会、监事会等。ⅡA①(2002)也指出,恰当的报告关系对实现其独立性、客观性及提高内审机构在公司中的地位是不可或缺的,它们是内部审计机构充分履行其职责的必要因素。ⅡA在内部审计实务标准中指出,理想的情况是,公司内部审计机构应该向董事会以及其下属的审计委员会或其他具有较高权限的治理机构报告业务技术工作,向公司的首席执行官报告其日常的行政工作。即一个涵盖“职能性报告”和“行政性报告”的双报告模型。目前由于我国公司治理结构存在制度性缺陷,我国企业内部审计机构的报告关系呈现多元化状态。尽管一些企业在企业组织机构中已经建立了审计委员会,公司章程中规定了内部审计部门要对审计委员会负责,但总体来说,ⅡA所建议的“双报告”模型并未得到我国企业治理层的普遍重视和采纳。目前,在许多企业中,内部审计部门的报告对象还在延续传统内部审计的总经理负责制,考虑到我国公司治理机构的发展现状,这将会在很大程度上削弱内部审计机构的独立性和客观性。此外,我国企业中还存在的一个突出问题,即内部审计部门与董事会、审计委员会或监事会等治理层的沟通并不充分。 鉴于此,本文认为应从以下四个方面来完善我国上市公司内部审计机构设置存在的问题。首先,应建立起双报告模型的内部审计机构。这就要求上市公司完善公司内部治理,明晰产权和优化股权结构；其次,要赋予内部审计机构广泛职权以及加强内部审计机构的独立性。这要求公司治理层要将内部审计机构从传统的账项审计解脱出来,转而投入到战略审计、治理审计、管理审计、效益审计、工程审计、合同审计、IT审计、经济责任审计、内部控制评价、风险管理审计,在扩大内审范围的同时需要对内审机构的权限进行匹配性调整,.使之不会受到公司治理层和管理层的干扰进而影响到内部审计机构的独立性；再次,要加强内部审计人员人才队伍建设。良好的内部审计质量离不开人才的支撑。内部审计人员要具备必要的素质和应有的独立性才能胜任这份工作,此外内审人员还要加强与其他部门人员的沟通。最后,公司应建立内部审计机构的评估和改进系统。一个机构的设立随着公司业务的发展总会出现不适应公司业务需要的情形。这就需要公司的评估系统定期去评估机构设置的合理性并出具报告,从而去除机构内不适应业务发展需要的因素,进而使内部审计机构更好的服务于公司发展,为公司创造更大的价值。
【关键词】：内部审计机构设置模式 隶属关系 双报告模型 独立性
【学位授予单位】：江西财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F239.45;F276.6
【目录】：

• 摘要8-10
• Abstract10-12
• 0 引言12-21
• 0.1 研究背景和意义12-14
• 0.1.1 研究背景12-13
• 0.1.2 研究意义13-14
• 0.2 文献综述14-19
• 0.2.1 设立内部审计机构的重要性方面的文献回顾14-15
• 0.2.2 关于内部审计机构隶属关系方面的文献回顾15-17
• 0.2.3 关于内部审机构独立性方面的文献回顾17-18
• 0.2.4 文献述评18-19
• 0.3 研究思路及研究方法19
• 0.4 论文基本框架19-21
• 1 内部审计及其机构设置的基本理论21-27
• 1.1 内部审计及其机构设置的界定21-23
• 1.1.1 内部审计的涵义21
• 1.1.2 内部审计机构设置的涵义21-22
• 1.1.3 内部审计机构设置的作用22-23
• 1.2 内部审计机构设置的理论基础23-27
• 1.2.1 公司治理理论23-24
• 1.2.2 受托责任理论24-25
• 1.2.3 内部人控制理论25-27
• 2 我国上市公司内部审计机构的设置及其评价27-32
• 2.1 我国上市公司内部审计机构的设置27-29
• 2.1.1 内部审计机构隶属于财务总监或总会计师、财务经理27
• 2.1.2 内部审计机构隶属于总经理27-28
• 2.1.3 内部审计机构隶属于董事会或下设的审计委员会28
• 2.1.4 内部审计机构隶属于监事会28-29
• 2.2 我国上市公司内部审计机构设置的评价29-32
• 2.2.1 隶属于财务总监的内部审计机构模式的评价29
• 2.2.2 隶属于总经理的内部审计机构模式的评价29-30
• 2.2.3 隶属于董事会或下设的审计委员会内部审计机构模式的评价30-31
• 2.2.4 隶属于监事会的内部审计机构模式的评价31-32
• 3 美国上市公司内部审计机构设置的经验及其借鉴32-41
• 3.1 美国上市公司内部审计机构设置的现状32-37
• 3.1.1 内部审计机构的双重报告组织模式32-33
• 3.1.2 内部审计机构的工作范围33-34
• 3.1.3 内部审计机构从业人员要求34-35
• 3.1.4 内部审计机构的质量评估及改进程序35-37
• 3.2 美国上市公司内部审计机构设置的经验借鉴37-41
• 3.2.1 维护内部审计机构的独立性37
• 3.2.2 赋予内部审计机构广泛的职权,拓宽内部审计机构审计范围37-38
• 3.2.3 不断提高内部审计从业人员素质38-39
• 3.2.4 注重内部审计机构的质量评估和改进程序39-41
• 4 我国上市公司内部审计机构设置的选择及其完善41-50
• 4.1 建立双重领导的内部审计机构组织模式41-42
• 4.1.1 明晰产权,优化股权结构是建立内部审计机构的前提41
• 4.1.2 建立双重领导的内部审计机构41-42
• 4.2 增强内部审计机构的独立性42-44
• 4.2.1 完善内部审计机构的报告关系42-43
• 4.2.2 增强内部审计机构和从业人员的独立性43-44
• 4.3 转变内部审计机构的角色定位44-46
• 4.3.1 授予内部审计机构广泛权利44
• 4.3.2 拓宽内部审计机构的工作范围44-45
• 4.3.3 定位内部审计机构角色为企业价值增值45-46
• 4.4 加强内部审计机构从业人员队伍建设46-48
• 4.4.1 培养优秀专业人才充实内部审计队伍46
• 4.4.2 加强与其他部门的交流与合作46-47
• 4.4.3 拓宽内部审计从业人员职业发展空间47-48
• 4.5 持续评估和监督内部审计机构的质量保证与改进程序48-50
• 4.5.1 内部审计机构设置合规性的内部评估和外部评估48
• 4.5.2 内部审计机构设置合规性的改进程序48-50
• 5 研究结论和不足50-52
• 5.1 研究结论50
• 5.2 研究不足50-52
• 参考文献52-56
• 致谢56

【相似文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 姚清云,黄业德;我国内部审计发展趋势管见[J];淄博学院学报(社会科学版);2002年02期

2 易传和 ,向莉;网络银行的内部审计[J];浙江金融;2002年03期

3 王 峰;浅谈如何开展内部审计工作[J];中国审计信息与方法;2002年06期

4 吴风奇;对我国目前内部审计定位的思考[J];株洲师范高等专科学校学报;2002年06期

5 吴香云;内部审计在资产重组中的作用[J];中州审计;2002年04期

6 刘文奇;振奋精神 与时俱进 加快内部审计事业发展步伐[J];中州审计;2002年05期

7 张保莲;实现内部审计价值 为企业发展服务[J];中州审计;2002年10期

8 李伟;内部审计在出版业务中的作用[J];出版经济;2002年03期

9 李明;关于民营企业内部审计若干问题的思考[J];财会通讯;2002年05期

10 邓晓红;也谈内部审计的发展方向[J];湖北审计;2002年10期

中国重要会议论文全文数据库 前10条

1 刘建东;;现代企业风险管理与内部审计的关系研究[A];天津市电视技术研究会2009年年会论文集（2）[C];2009年

2 李玲;佟丹;;试析中国石油的内部审计建设——以新疆销售分公司为例[A];中国会计学会2006年学术年会论文集（上册）[C];2006年

3 ;2005年度“舞弊的防范与检查”专题获一等奖的论文[A];中国内部审计协会2005年度全国“舞弊的防范与检查”理论研讨暨经验交流会一二等奖论文汇编[C];2005年

4 张卫红;;基于风险管理的内部审计之现实思考[A];中国内部审计协会2005年度全国“现代企业风险管理”理论研讨暨经验交流会一二等奖论文汇编[C];2005年

5 株洲市内部审计协会课题组;刘正军;;论内部审计参与绩效评估——基于公司治理的内部审计与绩效评估探索[A];中国内部审计协会2006年度全国“经济效益审计”理论研讨暨经验交流会一二等奖论文汇编[C];2006年

6 胡春晖;朱锦余;;内部审计参与公司治理——公司治理架构和委托代理理论框架的重构[A];中国内部审计协会2006年度全国“公司治理与内部审计”理论研讨暨经验交流会一二等奖论文汇编[C];2006年

7 湖北省内部审计师协会、江汉石油管理局审计处课题组;余天京;刘文汉;汪黎;;内部审计在国有集团公司治理中的作用研究[A];中国内部审计协会2006年度全国“公司治理与内部审计”理论研讨暨经验交流会一二等奖论文汇编[C];2006年

8 中国石化胜利油田课题组;;公司治理与内部审计[A];中国内部审计协会2006年度全国“公司治理与内部审计”理论研讨暨经验交流会一二等奖论文汇编[C];2006年

9 刘长溧;;试论公司治理与内部审计的关系[A];中国内部审计协会2006年度全国“公司治理与内部审计”理论研讨暨经验交流会一二等奖论文汇编[C];2006年

10 安徽财经大学审计处课题组;;内部审计与公司治理的互动机制研究[A];中国内部审计协会2006年度全国“公司治理与内部审计”理论研讨暨经验交流会一二等奖论文汇编[C];2006年

中国重要报纸全文数据库 前10条

1 黄甫君（作者单位：浙江工商大学）;民营企业内部审计存在问题的思考[N];安徽经济报;2004年

2 巫惠 作者单位：省经贸投资集团有限责任公司;谈强化企业内部审计[N];安徽经济报;2004年

3 本报记者 李棠棣;内部审计有了新规矩[N];中国财经报;2003年

4 李井;上市公司：内部审计显神威[N];中国财经报;2003年

5 本报记者 陆畅;别忽略内部审计这只“看门狗”[N];中国电力报;2004年

6 李伟毅;企业内部审计—新形势新要求[N];财会信报;2005年

7 孙严;内部审计的规范与完善[N];财会信报;2005年

8 本报记者 刘草茵;外部监督：内部审计的孪生兄弟[N];财会信报;2005年

9 青岛海关大学会计学系 房巧玲 李雪 刘学华;试析新会计法下的内部审计[N];中国审计报;2001年

10 刘正才;国有企业改制与内部审计发展[N];中国审计报;2001年

中国博士学位论文全文数据库 前9条

1 刘晓莲;国际内部审计研究[D];东北财经大学;2005年

2 石恒贵;内部审计在公司治理中的作用机理与实证研究[D];重庆大学;2010年

3 刘实;企业内部审计论[D];西南财经大学;2000年

4 严晖;风险导向内部审计若干问题研究[D];厦门大学;2004年

5 瞿曲;基于受托责任理论的内部审计若干问题研究[D];厦门大学;2006年

6 庄莹;我国上市公司内部审计有效性研究[D];厦门大学;2009年

7 张晓瑜;中俄审计制度比较研究[D];厦门大学;2006年

8 郭巧玲;中国国有企业集团内部审计研究[D];财政部财政科学研究所;2013年

9 黄海;风险导向内部审计框架构建及应用研究[D];西南财经大学;2009年

中国硕士学位论文全文数据库 前10条

1 程娟;内部审计机构在我国上市公司中的定位问题研究[D];首都经济贸易大学;2009年

2 庄江波;内部审计职业化建设与发展[D];厦门大学;2001年

3 张欣;我国企业内部审计主要问题探析[D];江西财经大学;2006年

4 王青;企业内部审计发展中出现的问题及对策[D];西南交通大学;2006年

5 张钰;国有企业内部审计转型存在的问题及对策研究[D];河北大学;2011年

6 罗江华;陕鼓集团内部审计体系设计研究[D];西北大学;2011年

7 刘悦;内部审计激励机制优化研究[D];西南财经大学;2011年

8 王颖;高等学校内部审计运行模式研究[D];北京林业大学;2008年

9 张宁;关于中国电信战略转型的内部审计研究[D];南京理工大学;2007年

10 谢涤宇;利益相关者共同治理与企业内部审计的演进[D];湘潭大学;2007年

  本文关键词：我国上市公司内部审计机构设置问题探讨，，由笔耕文化传播整理发布。

本文编号：287148