我国上市公司内部控制审计的问题与对策研究

发布时间：2017-04-12 12:48

  本文关键词：我国上市公司内部控制审计的问题与对策研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：内部控制是指，在上市公司里，，内部各级员工为了确保公司经营的效果性和效率性，所持有资产的安全性和完整性，财务报告的可信性和真实性，和对相关法律和规章制度的遵循性和执行性等的控制目的，制定了一系列相关政策和程序。并且对公司的各项活动进行监督、测定和分析原因，从中找出漏洞和不足，然后这对其缺陷采取有效措施，使公司的各项活动符合既定要求，从而更好的达到经营利益的最大化。内部控制的公司管理的重要手段也是重要职能之一。 从公司审计的角度看内部控制，其经历的内部牵制、内部控制制度、内部控制框架三个主要阶段，审计理论的不断发展，对审计目标的确定、审计内容的规划、审计程序的改善有了很大的影响。在审计目标上，从一开始只是单纯的防止财务舞弊，到发展成现在的既要注重差错防弊，又要保证其会计报表的真实性和公允性。在审计内容上，全方面逐步扩大，财务审计、法纪审计、效益审计三大结合，使公司的经营更加完善可靠。在审计程序上，从原始的单一账项审计到现在的考虑到内部控制状况对审计结果的影响，产生了更具有评定性的内部控制审核标准，使内部控制在审计上获得了更大效果。 在上市公司的审计中，注册会计师应对该公司的内部控制进行充分的了解，并进行合理的评价，这样有利于制定审计计划，从而更好的抓住审计重点、确定审计时间和范围。从近些年上市公司财务舞弊的案件来看，大多公司在内部控制上存在严重缺失，因此导致审计失败。审计风险其本质是企业经营风险的体现，造成企业经营风险的因素有两方面：外部因素和内部因素。外部因素主要包括了市场风险、政策风险、行业风险、地域风险等等。而内部因素却主要归因与内部控制的风险，所以企业应当认清内部控制审计的重要性，适当总结经验，减少审计风险，避免审计失败。
【关键词】：内部控制 内部审计 内部控制审计 审计风险 上市公司
【学位授予单位】：辽宁师范大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F239.45
【目录】：

• 摘要3-4
• Abstract4-7
• 1 绪论7-8
• 1.1 本文研究的背景和意义7
• 1.1.1 研究的背景7
• 1.1.2 研究的意义7
• 1.2 内外研究综述7-8
• 1.3 本文研究内容8
• 1.4 本文研究方法8
• 1.5 本文创新与不足8
• 2 上市公司内部控制审计的相关理论8-12
• 2.1 内部控制的概念8-10
• 2.2 内部控制审计的概念10-11
• 2.3 内部控制理论发展对审计的影响11-12
• 3 内部控制审计主要内容和审计程序12-16
• 3.1 内部控制审计的主要内容12-13
• 3.2 内部控制审计的主要程序13-16
• 3.2.1 审计准备阶段14-15
• 3.2.2 审计实施阶段15
• 3.2.3 审计报告形成阶段15-16
• 4 上市公司内部控制审计存在的问题16-26
• 4.1 内部控制的局限17-18
• 4.1.1 企业管理层决策不当17
• 4.1.2 人员舞弊17
• 4.1.3 成本效益问题17
• 4.1.4 时效性带来的局限17-18
• 4.2 审计存在的风险18-20
• 4.3 我国上市公司内部控制审计的现状20-21
• 4.3.1 从上市公司角度来看20
• 4.3.2 从社会审计机构的角度来看20
• 4.3.3 从信息使用者的角度来看20-21
• 4.3.4 从监督机构的角度来看21
• 4.4 我国上市公司内部控制审计的问题21-23
• 4.4.1 企业不能正确认识内部控制21
• 4.4.2 内部治理机制不完善21-22
• 4.4.3 预算管理不规范22
• 4.4.4 管理权职责划分不清22
• 4.4.5 激励约束制度不健全22-23
• 4.4.6 企业内部审计机构设置不合理23
• 4.4.7 审计人员自身素质不高23
• 4.5 我国上市公司内部控制审计的实证研究23-26
• 4.5.1 研究假设24
• 4.5.2 变量选择24
• 4.5.3 数据模型24
• 4.5.4 样本与数据24-25
• 4.5.5 实证结果25-26
• 5 国外上市公司企业内部控制审计的经验借鉴26-28
• 5.1 在规范制定层面分析27
• 5.2 在准则执行层面分析27-28
• 5.3 在准则信息披露层面分析28
• 6 完善我国上市公司内部控制审计的对策28-31
• 结论31-32
• 参考文献32-33
• 攻读硕士学位期间发表学术论文情况33-34
• 致谢34

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前7条

1 杨瑞平;;内部控制审计有关问题探索[J];商业研究;2010年04期

2 谢盛纹;;《萨班斯法案》下的内部控制审计内容与方法[J];财政监督;2007年06期

3 吴一能;;上市公司内部控制审计缺陷及对策[J];财会月刊;2013年07期

4 吴秋生;;内部控制审计有关问题探讨[J];中国注册会计师;2010年04期

5 张龙平;陈作习;宋浩;;美国内部控制审计的制度变迁及其启示[J];会计研究;2009年02期

6 雷英;吴建友;;内部控制审计风险模型研究[J];审计研究;2011年01期

7 薛琦彦;;论我国企业内部控制审计实施[J];财务与金融;2013年01期

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本文编号：301241